Умысел на неуплату налогов: выявление и доказывание в ходе мероприятий налогового контроля, линия защиты

1. Суть новой концепции необоснованности налоговых выгод: доказывание умысла налогоплательщика на неуплату налогов не формально, но по существу. Новые задачи налоговых органов и новые методы их решения. Цель – повышение сумм штрафных санкций, а также привлечение должностных лиц к уголовной ответственности за налоговые преступления

2. Граница между нарушением и преступлением. Правовые перспективы уголовного преследования руководителя, главного бухгалтера, учредителей. Распределение ролей в драме: организатор преступления, соучастник, пособник, подстрекатель. Выявление группы лиц, действовавших по предварительному сговору. Виновность, виновная осведомленность, умысел. Определение размера ущерба, крупный и особо крупный размер ущерба. Обстоятельства, исключающие вину.

3. Признаки, свидетельствующие о наличии умысла, их формализация. Ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@, <Письмо> ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».

4. Доказывание умысла:

• выявление мотива;
• выявление виновных должностных лиц;
• методы сбора прямых и косвенных доказательств;
• исследуемые документы налогоплательщика;
• осмотры, опросы и допросы сотрудников и руководителя. Разбор вопросов, которые обязательно зададут проверяющие;
• использование технических идентификаторов для доказывания умысла (IP-адрес, MAC-адрес, номер SIM-карты, номер телефона);
• используемые проверяющими внешние источники данных – открытые и закрытые (информационные системы, банковская информация, результаты оперативно-розыскных мероприятий).

5. Участие сотрудников правоохранительных органов в налоговых проверках:

• порядок привлечения;
• когда участие будет обязательным;
• функции в группе проверки;
• особенности общения с представителями МВД, входящими в группу проверки.

6. Передача материалов и результатов налогового контроля органам следствия:

• правовая основа информационного взаимодействия;
• когда такая передача обязательна;
• будут ли материалы передаваться, если размер выявленного налоговым органом нарушения не позволяет судить о совершении преступления;
• может ли налоговая служба передать органам следствия материалы, если проверка прошла вообще без штрафа;
• новые требования к стилистике текстов актов и решений, вынесенных по результатам налоговых проверок;
• как проходит доследственная проверка и какие формальности должны быть соблюдены на этапе принятия решения о возбуждении уголовного дела;
• анализ положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 №48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской деятельности» и Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 33 «О ходе выполнения судами Российской Федерации постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2016 года № 48».