Налоговые риски и оптимизация налогообложения: как найти баланс в 2023 году

День 1.

Налоговые риски: понятие и виды.

Способы выявления налоговых рисков.

Способы снижения налоговых рисков (анализ договоров, создание условий для льгот, устранение рисковых элементов и т.д.).

Налоговые риски в связи с установленными пределами осуществления прав налогоплательщика.

• Статья 54.1. «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК.
• Реальность сделок, как важное условие признания расходов и вычетов.
• Деловая цель — примеры из судебной практики (убытки при реорганизации, технические посредники, дробление бизнеса и другие примеры).
• Приоритет существа над формой — правоприменительная практика.
• Налоговая ответственность за контрагента.
• Судебная практика по ст. 54.1. НК.
• Как снизить риски, в связи с установленными пределами осуществления прав налогоплательщика.

Налоговые риски по отдельным налогам.

НДС.

• Инструменты налоговиков: АСК НДС-2. Big data и Система управления рисками «СУР АСК НДС-2». АСК «Налог-3».
• Доля вычета НДС (в том числе в регионе). Значение и применение этого показателя налоговой службой.
• Перенос вычета НДС на будущие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Как не допустить ошибок?
• Вычет НДС (счета-фактуры, условия вычета НДС).
• Спорные ситуации по НДС:
  • возмещаемые расходы (в том числе и коммунальные расходы при аренде;
  • риски при улучшении арендованного имущества;
  • договоры с условием особого порядка перехода права собственности;
  • передача имущества в рекламных целях;
  • вычет НДС при капитальном строительстве.

Налог на прибыль.

• Расходы по налогу на прибыль (экономическая обоснованность, документальная подверженность расходов).
• Налоговые риски по расходам:
  • офисные расходы (приобретение цветов, расходы на интерьер в офисе, расходы на места для питания сотрудников и т.д.);
  • расходы на оплату труда, расходы на премии сотрудникам;
  • займы и поручительства, беспроцентные займы, внутрифирменные займы, переквалификация налоговым органом займов в инвестиции или авансы;
  • списание дебиторской задолженности: на что обратить внимание;
  • командировочные и представительские расходы;
  • расходы на рекламу;
  • убытки (ст. 283 НК).
• Прямые и косвенные расходы: где проходит граница и что указать в учетной политике.

Налоговые риски для взаимозависимых лиц.

• Взаимозависимые лица и последствия взаимозависимости лиц.
• Налоговые риски признания лиц взаимозависимыми в судебном порядке.
• Следует ли опасаться взаимозависимости группы компаний?
• Как взаимозависимость влияет на налогообложение?
• Порядок определения рыночных цен для целей налогообложения налоговыми органами: правоприменительная практика.
• Риски контроля цен по неконтролируемым сделкам.

День 2.

Основные изменения и тренды в законодательстве, правоприменительной практике, которые влияют на налоговую оптимизацию и снижение налоговых рисков.

До налогового планирования.

• Налоговая самодиагностика (налоговый бенчмаркинг), как способ поиска налоговых резервов и снижения налоговых рисков. Налоговая нагрузка и порядок ее расчета. Как налоговики используют данные по налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Доля вычета НДС. Налоговые льготы. Налоговые риски. Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.
• Методы налоговой оптимизации. Рейтинг безопасности применяемых схем.
• Ошибки налоговой оптимизации (примеры из судебной практики).
• Схемы, которые не рекомендуется применять.

Использование льготных налогоплательщиков.

• Краткий обзор льготных налогоплательщиков, налоговые льготы и условия их применения.
• Субъекты малого и среднего предпринимательства (льготный тариф страховых взносов 15%): на что обратить внимание.
• Организации в области информационных технологий (ИТ бизнес).
• Сколково (инновационный бизнес).

Схема «дробления бизнеса».

• Дробление без спецрежимов: на что обратить внимание.
• Упрощенная система налогообложения (УСН).
• Патентная система налогообложения (ПСН).
• Налог на профессиональный доход (НПД).
• Преимущества налогообложения ИП, использующих специальные налоговые режимы. Страховые взносы ИП.
• Встраивание спецрежимников в группу взаимозависимых лиц. Исполнитель. Агент. Арендодатель. Управляющий.
• Как избежать квалификации взаимоотношений, как схемы дробления бизнеса.
• Схема дробления бизнеса — как ее трактуют налоговики и судебная практика. В каких случаях налоговая выгода признается необоснованной.
• Способы снижения налоговых рисков — реальность деятельности и деловая цель.
• Обзор судебной практики по схемам дробления бизнеса. Анализ выигранных налогоплательщиками дел. Анализ проигранных налогоплательщиками дел.
• Особенности в сфере общественного питания, с учетом льгот по НДС и страховым взносам, введенных законом 305-ФЗ от 02.07.2021.

Карта налоговой оптимизации.

• Как продать бизнес или привлечь инвестора без налогов (льгота при продаже долей ООО и акций АО).
• Как передать активы внутри группы, без налоговых потерь (пп. 11, 3.7., 11.1 п. 1 ст. 251 НК).
• Что учесть при планировании инвестиций и возврате вложенных средств. Получение прибыли от инвестиций с минимальными налоговыми потерями.
• Налоговые вопросы построения территориально-распределенного бизнеса.
• Распределение прибыли (дивиденды и альтернативные способы).
• Займы: использование для покрытия кассовых разрывов, инвестиций, вывода прибыли.
• Ошибки. Как правильно исправить, чтобы не попасть на штраф.
• Налог на прибыль организаций (учетная политика, амортизационная политика и амортизационная премия, инвестиционный налоговый вычет, резервы, прямые и косвенные расходы, применение ставки 0%, доходы, не облагаемые налогом в ст. 251 НК и т.д.)
• Убытки и их перенос (ст. 283 НК). Перенос убытков при реорганизации.
• Почему НДС во многих случаях нельзя оптимизировать?
• НДС (льготы и освобождения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК), место реализации (ст. 147 и 148 НК), работа со счетами-фактурами, авансовый НДС и т.д.).
• Как правильно указать НДС в договоре: правоприменительная практика и типичные ошибки.
• Раздельный учет НДС: как снизить риски на примере займов выданных.
• Страховые взносы (льготные налогоплательщики, льготы и освобождения, выплата дивидендов, компенсации и т.д.).