ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114Н (в ред. от 20.11.2018 № 236Н)​

1. Введение.

2. Основные изменения в ПБУ 18/02

• Уточнение определения текущего налога на прибыль.
• Введение понятия «расход (доход) по налогу на прибыль», отражающего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли, и установление порядка его определения как суммы текущего и отложенного налога на прибыль.
• Новый порядок определения временных разниц как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
• Новый перечень случаев, в которых образуются временные разницы.
• Новые правила признания отложенных налогов.
• Новые требования к составу показателей в отчете о финансовых результатах, уточнение содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Изменения внесенные в формы бухгалтерской отчетности (Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19 апреля 2019 г. N 61н).

3. Балансовый метод.

• Основные определения. Взаимосвязь активов (обязательств) и доходов (расходов).
• Налоговая база (налоговая стоимость) актива, обязательства.
• Постоянные разницы. Временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые).
• Признание текущего и отложенного налога.
• Случаи признания отложенного налога не в составе прибыли или убытка: отложенные налоги при переоценке ОС; первоначальное признание активов или обязательств, если себестоимость актива или обязательства полностью или частично не учитывается для целей налогообложения.
• Представление и раскрытие информации об отложенных налогах.
• Объяснение расхождений между РНП и УР(Д)НП:
  • расходы не признаваемые для целей налогообложения;
  • разные ставки по налогу на прибыль;
  • изменение ставки по налогу на прибыль;
  • изменение непризнанных ОНА;
• Переходный период.

4. Алгоритм расчета отложенных налогов. Числовой пример иллюстрирующий алгоритм расчета отложенных налогов.