Кредитная работа: Анализ хозяйственной деятельности и оценка кредитоспособности предприятия-заемщика

1.Комментарии банка России к новым Указаниям № 2355-У от 04.12.2009 и № 2359-У от 11.12.2009 о внесении изменений в Положение Банка России № 254-П от 26.03.2004 г.

• 1.1. Новое Указание Банка России от 04.12.2009 № 2355-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Новое Указание Банка России от 11.12.2009 № 2359-У "О внесении изменения в п.3 Указания Банка России от 23.12.2008 № 2156-У".
• 1.2. Новые подходы, разработанные Департаментом банковского регулирования и надзора Банка России в рамках Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в том числе Указание Банка России от 19.12.2008 № 2155-У, Указание Банка России от 23.12.2008 № 2156-У (Письмо Банка России от 25.02.2009 № 29-Т), Указание Банка России от 02.02.2009 № 2175-У).
• 1.3. Комментарии по Указаниям Банка России о внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (Указание Банка России от 12.12.2006 № 1759-У, Указание Банка России от 14.11.2007 № 1909-У, Указание Банка России от 28.12.2007 № 1960-У, Указание Банка России от 06.05.2008 № 2006-У, Указание Банка России от 14.05.2008 № 2010-У, Указание Банка России от 16.06.2008 № 2028-У).

2. Отчетность предприятий-заемщиков по новым правилам за 2009 г. и в 2010 г. для оценки деятельности, мониторинга и выдачи кредитов.

• 2.1. Изменения в правилах ведения бухучета (ПБУ) предприятий и их влияние на показатели отчетности:
  • ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»;
  • ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
  • ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты»;
  • ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»;
  • ПБУ 14/2007 «Учет НМА»;
  • ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
  • ПБУ 18/02 « Учет расходов по налогу на прибыль»;
  • ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
  • Новое ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»;
  • ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»
• 2.1.1. Нормативная база, которой следует пользоваться при принятии и проверке достоверности представляемой отчетности.
• 2.1.2. Основные требования (критерии), предъявляемые к отчетности организаций (компаний).
• 2.1.3. Формы бухгалтерской отчетности, сроки и порядок представления внешним пользователям: промежуточная, годовая, сводная (консолидированная) отчетность организаций (компаний); проверка правильности оценки статей баланса; внеоборотные активы, запасы, капитал, расчеты с учредителями, обязательства по новым правилам.
• 2.1.4. Взаимоувязка показателей статей баланса с другими формами отчетности: оценка чистых активов; аудиторское заключение; учетная политика организации (компании). ПБУ 1/2008 (в новой редакции), что отразится на показателях бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2009 года.
• 2.1.5. Выявление ошибок и нарушений при составлении отчетности, влияющих на достоверность оценки имущества и обязательств.

2.2 Приемы определения достоверности и реальности финансовой отчетности. 2.2.1. Определение реальных активов и пассивов организаций для выдачи кредита: экспресс-оценка финансовых показателей организации по данным бухгалтерского и налогового учета; оценка ликвидности основных средств; выявление искажений и неточностей в активах организации (завуалированные кредиты и займы, крупные отвлеченные средства).

2.3. Оценка активов и пассивов субъектов предпринимательства, перешедших на альтернативные системы налогообложения (упрощенный учет, единый налог на вмененный доход).

3. Цели и содержание анализа финансового состояния организации (компании).

• 3.1. Методы и приемы анализа финансовой отчетности: классификация методов и приемов финансового анализа; алгоритм анализа финансовой отчетности; финансовая отчетность как источник информации о составе и движении активов, капитала, обязательств и финансовых результатов компании; основные финансовые отчеты (краткий обзор), взаимосвязи финансовых отчетов; система показателей, характеризующих финансовое состояние, и методы их определения (анализ ликвидности, деловой активности компании, платежеспособности, анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли); расчет и оценка величины чистых активов; определение основных тенденций изменения отчетности; формирование системы ключевых показателей для проведения мониторинга текущего финансового состояния компании.
• 3.2. Анализ отчета о движении денежных средств: структура отчета о движении денежных средств, способы построения отчета – прямой и косвенный; анализ структуры формирования денежных потоков; преимущества и недостатки показателей потока денежных средств в финансовом анализе деятельности компании; анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств.
• 3.3. Анализ методик оценки кредитоспособности потенциальных клиентов, используемых на практике в российских банках.