Учет амортизируемого имущества

День первый

Актуальные вопросы принятия к учету основных средств и объектов недвижимости

• Определение даты принятия к учету основных средств, не требующих государственной регистрации. Определение даты принятия к учету ПРИОБРЕТАЕМЫХ объектов недвижимости, требующих государственной регистрации. О налоге на имущество по приобретенным объектам, эксплуатируемым, но не зарегистрированным на праве собственности. Об НДС, уплачиваемом продавцом недвижимости, в периоде от передачи объекта недвижимости покупателю до момента государственной регистрации сделки с недвижимостью. О налоге на прибыль, который должен уплачивать покупатель-арендатор здания до его государственной регистрации. О расходах покупателя-арендатора на ремонт здания. О расходах на ремонт у продавца здания. О расходах по содержанию объектов, уже переданных покупателю, но в отношении которых не зарегистрирован переход права собственности в органах юстиции. Об учете НДС и коммунальных расходов по объекту недвижимости в периоде его государственной регистрации. Определение даты принятия к учету ПОСТРОЕННЫХ объектов недвижимости, требующих государственной регистрации. О налоге на имущество по построенным объектам, эксплуатируемым, но не зарегистрированным на праве собственности. Группировка основных средств.

Учет операций с земельными участками

• НДС с арендной платы за пользование земельными участками. Аренда земли облагается НДС на общих основаниях. О возможности изъятия из пользования земли. Признание в затратах и расходах земли. НДС при покупке земельных участков. Если приобретается земля упрощенцем. Получение земельных участков в аренду.

Документальное оформление операций с основными средствами. Первоначальная оценка основных средств

• О признании в составе первоначальной стоимости основных средств суммовых разниц. Новое в законодательстве: суммовые разницы. О признании затрат по кредитам и займам в первоначальной стоимости основных средств. О признании в составе первоначальной стоимости таможенных пошлин и НДС. Об учете в первоначальной стоимости платежей за государственную регистрацию. Госпошлина включается в стоимость ОС. Несколько слов о таможенных пошлинах. Несколько слов о регистрации автомобилей. Затраты на техосмотр. О признании в первоначальной стоимости отдельных затрат. О включении в состав первоначальной стоимости здания затрат по установке охранно-пожарной сигнализации.

Особенности формирования первоначальной стоимости отдельных объектов

• Приобретение основных средств по договорам купли-продажи. Изготовление основных средств собственными силами. Если предприятие строит объект. Первоначальная стоимость основного средства, полученного при реорганизации юридического лица. Если основное средство получено по договору мены. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям. НДС и договорам мены в ситуациях, когда одна из сторон сделки- не плательщик НДС. А если обе стороны будут плательщиками НДС, но с применением разных ставок НДС? НДС и взаимозачет. Формирование первоначальной стоимости основных средств при получении их в качестве вкладов в Уставный капитал. О формировании первоначальной стоимости безвозмездно полученного имущества. Если имущество приобретено за счет бюджетных средств.

О капитализации источников финансирования при осуществлении капитальных вложений

НДС по основным средствам

• НДС по объектам, требующим государственной регистрации. НДС по построенным объектам недвижимости для собственного потребления. О проблемных вопросах организации учетного процесса «строительного» НДС в переходном периоде. НДС по построенному зданию, предназначенному для эксплуатации в деятельности, переведенной на ЕНВД. НДС по оборудованию к установке. Вычеты по НДС при оплате основных средств в рассрочку. НДС по основному средству, используемому и при экспорте и при внутренних операциях.

Последующая оценка основных средств

• Списание добавочного капитала при реализации переоценивавшихся основных средств.

Какие объекты не подлежат амортизации

День второй

Учет книг и прочего имущества, не подлежащих амортизации

Амортизация основных средств

• Как применить инвестиционную премию и не нарушить Налоговый Кодекс? О возможности применения арендатором амортизационной премии по неотделимым улучшениям арендованного имущества. Применение повышающих коэффициентов. Применение понижающих коэффициентов. Если приобретенный объект был ранее в эксплуатации у предыдущего собственника. Если приобретена часть здания. О дорогих автомобилях и их амортизации. Равнозначны ли понятия «срок полезного использования в налоговом учете» и «период переноса стоимости амортизируемого имущества на расходы в налоговом учете»(на примере дорогостоящих автомобилей и объектов «одиннадцатой» группы амортизируемого имущества). Амортизация объектов при сезонной деятельности. Преимущества нелинейного метода амортизации.

Содержание и восстановление основных средств. Резервы на ремонт

• Резервы на ремонт в бухгалтерском учете. Налоговый учет резервов под предстоящий ремонт. Запрет на отчисления. Резерв на ремонт в новой организации. можно ли в налоговом учете создавать резерв под предстоящие ремонты сложных основных средств и списывать затраты на ремонт других основных средств в составе прочих расходов? Далее, можно ли в налоговом учете не учитывать в конце года неизрасходованную сумму резерва под сложный капитальный ремонт при определении налоговой базы? И последнее, можно ли в налоговом учете увеличивать предельный размер отчислений в резерв на сложные виды ремонта вследствие уточнения его сметной стоимости? Как разграничить ремонт(текущий или капитальный) от реконструкции, модернизации? Как списать стоимость подготовительных работ к реконструкции? Ремонт. Учет силовых агрегатов и иных номерных запасных частей (кабин, рам, двигателей). Модернизация, реконструкция, техническое перевооружение. Если модернизируется объект, приобретавшийся до 01.01.2002. О модернизации объектов с нулевой налоговой стоимостью. О модернизации объектов с нулевой налоговой стоимостью в тех ситуациях, когда совокупность первоначальной стоимости и затрат на модернизацию не превышает 10 т.р. Модернизация объектов, в отношении которых применяется. нелинейный способ амортизации в налоговом учете. Особенности ремонта и модернизации компьютеров. Реконструкция и частичная ликвидация. НДС и модернизация.

Выбытие основных средств

• Налоговая база при реализации имущества, стоимость которого включает НДС. Если реализует основное средство предприятие, работающее на ЕНВД, должно оно заплатить НДС или нет? Убытки от реализации автомобиля, который не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, нельзя учесть в расходах. Ликвидация автотранспортных средств. Особенности реализации автомобилей стоимостью выше 300 т.р. Особенности ликвидации автомобилей, включенных в «одиннадцатую» амортизационную группу. Отражение реализации основных средств в декларации. Временные и постоянные разницы при реализации основных средств.

Аренда недвижимости

• Общая характеристика договоров аренды объектов недвижимости. Расходы на аренду квартир. Преимущественное право арендатора на заключение договора аренды на новый срок. Целевые взносы, уплата которых является обязательным условием заключения договора аренды муниципальной недвижимости. Пролонгация договора- это продление старого договора или открытие нового договора? Регистрация бессрочного договора аренды. Объект аренды. Арендная плата. Признание в затратах арендной платы и наличие государственной. Регистрации договоров аренды. Особенности аренды нежилых помещений, находящихся в федеральной и муниципальной собственности. Расходы по ремонту арендованного помещения (объекта). Отделимые и неотделимые улучшения при аренде. НДС при аренде федеральной и муниципальной недвижимости. Определение даты формирования налоговой базы по НДС и даты налогового вычета при аренде муниципального и федерального имущества. О первичном документе, подтверждающем получение услуги по аренде. Порядок расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом-арендатором. Отражение расчетов с бюджетом по НДС налоговым агентом-арендатором. Счет-фактура при аренде федерального и муниципального имущества. Порядок уплаты в бюджет НДС налоговым агентом-арендатором. Ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента. НДС и возмещение (компенсация) коммунальных расходов. Налоговый контроль цен на услуги по аренде.

Аренда транспорта

• Договор аренды транспортного средства с экипажем, заключенный между юридическими лицами. Договор аренды транспортного средства с экипажем, заключенный между юридическим лицом арендатором) и физическим лицом. Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды транспортного средства, и НДС. Налог на доходы физических лиц при выплате арендной платы. Выплата арендной платы и ЕСН. Договор аренды транспортного средства без экипажа. Учет доходов и расходов на содержание автомобилей, полученных в безвозмездное пользование. О расходах арендатора на ремонт объекта, полученного в безвозмездное пользование. Об экономической оправданности решений по привлечению личных автомобилей для служебных целей. Компенсации за использование личного транспорта. Несколько слов о топливных расходах. О предрейсовых осмотрах.

Аренда телефонов

• Учет затрат арендатора на подключение к телефонной станции. К вопросу об экономической целесообразности расходов на телефонную связь. Судебная практика в отношении налоговых споров, касающихся вопросов экономической обоснованности расходов на телефонную связь. Об аренде телефонов у физических лиц. Служебные переговоры с домашних телефонов и личных мобильных телефонов.