Налоговое планирование. Практические аспекты применения методов налогового планирования

04 сентября 2007 года

Понятие и принципы налогового планирования. Краткий обзор методов налогового планирования (классификация, сводная таблица).

Планирование налогообложения доходов физических лиц (ЕСН, НДФЛ). Использование вспомогательных организаций:

• страховые схемы сегодня. Расчет эффективности,
• использование добровольного медицинского страхования. Организация безналогового питания, лечения и отдыха сотрудников
• инвалидные организации,
• компенсационные налогосберегающие программы профсоюзов. Новая арбитражная практика и актуальность. Расчет эффективности.

Использование специальных налоговых режимов:

• договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Расчет эффективности,
• аутсорсинг и аутстаффинг (предоставление персонала). Центры обслуживания (Кадровые центры). 3 случая, когда применение аутстафинга может быть оправдано. Рекомендации по выбору договорных форм для разных категорий персонала. Риски, нюансы, практика внедрения и судебная практика. Частые ошибки. Расчет эффективности,
• Дарение наличных денег предпринимателем как легальная альтернатива обналичиванию, дающая легальный безналоговый доход. Текущая ситуация с обложением таких доходов НДФЛ.

Условия применения всех схем:

• Непритворный характер заключаемых сделок, Экономическая целесообразность расходов (деловая цель, «легенда», отсутствие дублирующихся функций). Примерно рыночный уровень цен и неаффилированность. Самостоятельность ИП или других субъектов льготного налогообложения.
• Использование иностранных (низконалоговых) компаний. Предоставление высшего управленческого персонала, использование в строительстве. Корпоративные (оффшорные) или личные пластиковые карты иностранных банков. Зарплата, гонорары и иные легальные доходы от нерезидента.
• Выплата за счет средств специального назначения или за счет средств, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль при наличии налогового убытка. Когда это выгодно, расчет эффективности.
• Дивидендные схемы. Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Расчет эффективности,
• Использование процентных займов и векселей (облигаций). Включение процентов в расходы источника выплаты в любом размере. Расчет эффективности.

05 сентября 2007 года

• Планирование налогообложения доходов физических лиц (ЕСН, НДФЛ) (окончание)
• Специальные методы. Все виды компенсаций (за несвоевременную выплату заработной платы, за использование личного имущества, за разъездной характер работы и др.). Выплата арендной платы. Закуп у физлиц ТМЦ. Суточные. Обучение сотрудников с заключением ученического договора, как способ налогового планирования.
• «Схемы поддержки трудового коллектива». Оптимизация рабочего снабжения через перекрестное субсидирование (внутренние трансфертные цены). Потребительское кредитование. Эффективные способы замены заработной платы безналоговыми источниками материальной выгоды,
• Создание недоимки по налогам с ФОТ на фирме, не обремененной активами,
• Как компенсировать «выпадение» отчислений в Пенсионный фонд на накопительную часть пенсии, в ФСС и ФОМС при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты.
• Продажа имущества физическими лицами без НДФЛ через вклад в уставный капитал.
• Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо.

Методы планирования налога на прибыль и НДС: краткий обзор. Субъекты льготного налогообложения (СЛН):

• физлица,
• субъекты специальных налоговых режимов,
• ИП на общей системе,
• инвалидные структуры,
• «российские офшоры»,
• убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС,
• зарубежные оффшоры
• Нюансы и цели применения. «Недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры: как нельзя «оптимизировать»

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на СЛН:

• Реальные услуги, работы,
• Использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов,
• Выплата процентов по долговым обязательствам,
• Штрафные санкции, в т.ч. по долговым обязательствам,
• Механизм трансфертных цен
• Условия применения способов переноса прибыли.
• Безналоговое рефинансирование (возврат) и капитализация выведенной на СЛН прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал или безвозмездную передачу имущества. Другие способы безвозвратного рефинансирования.
• Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения. Проблема уплаты НДС в 2007 г. и уплата НДС с 2008 г. Перенос прибыли товарищества на СЛН (УСН 6% и др.)

06 сентября 2007 года

• Оптимизация НДС и налога на прибыль в оптовой и розничной торговле и производстве с использованием ИП на ЕНВД с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Ограничение использования: покупатели, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно. Риски, связанные определением розничной торговли по ГК и рекомендации по использованию схемы в 2007-2008 гг.
• Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков "с НДС" и "без НДС".
• Способы безналоговой и низконалоговой продажи имущества, включая недвижимость (крупные разовые сделки с большой прибылью): продажа через СЛН (физлицо, УСН 6%, офшор…); вклад в уставный капитал или реорганизация с последующей продажей новой компании напрямую покупателю или через СЛН; простое товарищество. Риски.
• Реализация товаров через неплательщика НДС (принципала) с использованием агентского договора.
• Планирование НДС с использованием механизма переоценки.
• Методы отсрочки уплаты НДС (в т.ч. с авансов) и налога на прибыль. Использование временной переплаты по НДС у одной компании для отсрочки НДС другой (как «дать взаймы» положительное сальдо по НДС). Использование резерва по сомнительным долгам. Создание сомнительных долгов в рамках виртуального холдинга. Использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов. Установление в договоре особых правил перехода  права собственности. Схема кредит-депозит. Схема с векселями.

«Метод холдинга» в налоговом планировании.

• Понятие виртуального холдинга как средства налогового планирования. Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга. Разделение оборотов, активов, капитала (прибыли), персонала и отношений с контрагентами. Управляющая компания (Казначейство), Торговый дом (Снабжающая организация), Хранитель активов и их роли в налоговом планировании. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга. Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества «Хранителю активов».
• Три реальных примера комплексного налогового планирования в холдингах. Математическая модель налогообложения холдинга на цифровых примерах, расчет эффективности налоговой оптимизации в холдинге.
• Иностранные низконалоговые компании. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор низконалоговых юрисдикций.
• Предприятия и организации инвалидов. Рекомендации, типичные ошибки.
• Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения как «льготное предприятие». Нюансы и рекомендации.
• Принципы налогового планирования использования основных средств. Планирование налога на имущество. «Хранитель активов» (лицо – собственник имущественного комплекса). Схемы с использованием лизинга. Возвратный лизинг. Переоценка основных средств и нелинейная амортизация.

Ответы на индивидуальные вопросы.