Аудит в области страхования

Изменения в страховании 2025

• Введение тарифного коридора в страховании
• Франшизы и корректировки по КАСКО
• полисы долевого страхования жизни (ДСЖ)
• перестрахование

Отраслевые особенности страхования

• Положение Банка России от 04.09.2015 г. №491-П— о «Отраслевом стандарте бухгалтерского учёта в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации».
• Положение Банка России от 28.12.2015 г. №526-П— о «Отраслевом стандарте бухгалтерского учёта „Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчётности страховых организаций и обществ взаимного страхования“».
• Положение Банка России от 16.11.2016 г. №557-П— о «Правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни».

Отраслевые особенности негосударственных пенсионных фондов

Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций, объединяющих НПФ. Утверждён Банком России (протокол от 01.02.2024 №КФНП-2)

Внутренний стандарт Национальной ассоциации негосударственных пенсионных фондов (НАПФ) «Общие условия обязательного пенсионного страхования» (СТО НАПФ 2.5-2021)

МСФО «Страхование»

1. Структура МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования", сфера применения, основные понятия, обзор основных моделей учета.
2. Составляющие договоров страхования. Необходимость выделения компонентов и их учет.
3. Агрегирование договоров. Правила сегментации. Понятие и учет обременительных договоров. Границы договоров.
4. Особенности применения различных моделей в МСФО (IFRS) 17 теоретические аспекты и вопросы применения на практике в ОСБУ.

4.1. Общая модель:

• Первоначальное признание и практические сложности, возникающие на этом этапе: аквизиционные потоки, момент признания, опции учетной политики.
• Компоненты обязательства: Денежные потоки; рисковая поправка; маржа. Ставка дисконтирования и применимые методы.
• Последующий учет: Изменение компонентов учета во времени: учет денежных потоков; рисковой поправки; маржи, применение ставки дисконтирования. Разбор сложных практических вопросов: учет валютных договоров, обременительных договоров; Вопросы сопоставимости актуарных показателей и показателей главной книги.
• Прекращение признания и модификации договоров.

4.2. Подход на основе распределения премий (Premium Allocation Approach). Критерии применения модели. Сравнение общей модели и модели на основе распределения премий. Особенности учета и практические упрощения.

4.3. Модель переменного вознаграждения: применимость и особенности учета договоров по данной модели.

1. Перестрахование. Требования МСФО (IFRS) 17 и особенности учета.
2. Учет приобретения бизнеса или портфеля договоров страхования.
3. Переход на МСФО (IFRS) 17 в МСФО и ОСБУ. Подходы и практические вопросы.

• Изменение Плана счетов 803-П.
• Требования ОСБУ Банка России, регулирующих учет договоров страхования и договоров ОПС и НПО.
• Формирование отчетности ОСБУ в соответствии с требованиями ОСБУ 727-П, 728-П.
• Формы и раскрытия

Изменения в налогообложении страхования 2025

• Отмена льготы по налогу на доходы с выплат по добровольному страхованию жизни. Раньше налогом облагалась только часть дохода, превышающая среднегодовую ставку ЦБ. Теперь налог удерживается со всей суммы дохода, то есть с разницы между выплатой и суммой взносов по риску «Дожитие».
• Введение прогрессивной шкалы НДФЛ. Если совокупный доход за год превышает установленный лимит (например, 5 миллионов рублей), то ставка НДФЛ может увеличиться до 15% или выше. Если выплата по договору страхования в совокупности с другими доходами превышает лимит, то часть выплаты может облагаться по повышенной ставке.
• Новые правила касаются выплат, совершённых после 1 января 2025 года. Даже если договор закончился в 2024 году, но выплату получили в 2025-м или позже — налог посчитают по новым правилам.

Изменения в налогообложении негосударственных пенсионных фондов

• Отмена стандартных налоговых вычетов. Теперь вся сумма негосударственной пенсии облагается налогом на доходы физических лиц.
• Применение прогрессивной ставки НДФЛ:
  • 13% — если сумма выплат за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей
  • 312 тысяч рублей и 15% с суммы выплат, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма выплат за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
• Увеличение размера налогового вычета.