Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Аналитические аспекты. Анализ финансовых показателей деятельности организации, диагностика банкротства

1. Законодательные основы бухгалтерского учета в Российской Федерации.

• 1.1. Единая система учета и отчетности в Российской Федерации. Общая характеристика (обязательность ведения учета, цель, пользователи информации, учетные документы и измерители, использование двойной записи, периодичность составления отчетности): оперативно-технический учет, официальный статистический учет, налоговый учет, бухгалтерский учет.
• 1.2. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».
  
  • Сфера действия закона, законодательство о бухгалтерском учете, общие требования к бухгалтерскому учету (объекты бухгалтерского учета, обязанность ведения бухгалтерского учета, организация ведения бухгалтерского учета, учетная политика), этапы бухгалтерского учета (принятие к учету первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни (ФХЖ) организации, денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка ФХЖ, итоговое обобщение ФХЖ, основной бухгалтерский инструментарий (формы первичных учетных документов, валюта Российской Федерации, счета бухгалтерского учета, простая и двойная запись, регистры бухгалтерского учета, инвентаризация), внутренний контроль, хранение документов бухгалтерского учета.
  • Регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации: принципы регулирования и документы в области регулирования бухгалтерского учета, субъекты регулирования бухгалтерского учета и их функции.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций.

• 2.1. Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее составу, отчетному периоду, отчетной дате и обязательному экземпляру отчетности.
• 2.2. Содержание бухгалтерского баланса.
• 2.3. Содержание отчета о финансовых результатах.
• 2.4. Содержание приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; иные приложения (пояснения).
• 2.5. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
• 2.6. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• 2.7. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• 2.8. Основные пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• 2.9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации.
  

3. Раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аналитические аспекты.

• 3.1. Информация об основных средствах (ОС):
  
  • о первоначальной стоимости, сумме начисленной амортизации по основным группам ОС на начало и конец отчетного периода;
  • о движении ОС в течение отчетного периода по основным группам;
  • о способах оценки ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
  • об изменениях стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету;
  • о принятых сроках полезного использования ОС по основным группам;
  • об ОС, стоимость которых не погашается;
  • об ОС, полученных по договорам операционной и финансовой аренды;
  • о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам ОС;
  • об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации;
  • об ОС, переведенных на консервацию, переданных в залог;
  • о незавершенных капитальных вложениях;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.2. Информация о нематериальных активах (НА):
  
  • о способах оценки НА, приобретенных не за денежные средства;
  • о принятых организацией сроках полезного использования НА, их изменениях;
  • о способах определения амортизации НА, их изменениях;
  • о стоимости НА (по отдельным видам) на начало и конец отчетного периода;
  • о движении НА (по отдельным видам) в течение отчетного периода;
  • о сумме начисленной амортизации по НА с определенным сроком полезного использования;
  • о НА с неопределенным сроком полезного использования;
  • о переоценке НА;
  • об обесценении НА;
  • об использовании НА с полностью погашенной стоимостью;
  • о НА, созданных самой организацией;
  • о незаконченных операциях по приобретению НА;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.3. Информация о научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работах (НИОКР):
  
  • о наличии и движении результатов НИОКР (по объектам, группам объектов);
  • о сумме расходов по незаконченным НИОКР;
  • о способах списания расходов по НИОКР и сроках применения результатов НИОКР
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.4. Информация о материально-производственных запасах (МПЗ):
  
  • о наличии и движении МПЗ в отчетном периоде (по группам, видам);
  • о способах оценки МПЗ по их группам (видам);
  • о последствиях изменений способов оценки МПЗ;
  • о стоимости МПЗ, не оплаченных на отчетную дату (по группам, видам);
  • о стоимости МПЗ, переданных в залог;
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости ценностей;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.5. Информация о финансовых вложениях (ФВ):
  
  • о наличии и движении ФВ (по группам, видам) в зависимости от их срока обращения;
  • о способах оценки ФВ при их выбытии (по группам, видам);
  • о последствиях изменений способов оценки ФВ при их выбытии;
  • о стоимости ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой ФВ, по которым определялась их текущая рыночная стоимость;
  • о разнице между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока обращения долговых ценных бумаг, по которым не определялась текущая рыночная стоимость;
  • о ФВ, обремененных залогом;
  • о ФВ, переданных другим организациям и лицам (кроме продажи);
  • о резерве под обесценение ФВ;
  • об оценке ФВ по дисконтированной стоимости, способах дисконтирования;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.6. Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах:
  
  • о величине и составе денежных средств и денежных эквивалентов;
  • о принятых организацией подходах для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков;
  • о суммах открытых организации, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по их использованию;
  • о величине денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
  • о полученных организациях поручительствах третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств для привлечения;
  • о суммах займов (кредитов), недополученных на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредита) с указанием причин такого недополучения;
  • о существенных суммах денежных средств (или их эквивалентов), которые на отчетную дату недоступны для использования организацией, причины этого;
  • о сумме денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности;
  • о денежных потоках от текущих, инвестиционных и финансовых операциях по каждому отчетному сегменту;
  • о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.7. Информация об операциях в иностранной валюте:
  
  • о величине курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте, в рублях;
  • о величине курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета финансовых результатов организации;
  • об официальном курсе иностранной валюты к рублю, установленном Центральным банком России, на отчетную дату.
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.8. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности (в т.ч. по займам, кредитам):
  
  • о суммах задолженности (по видам) в зависимости от срока обращения;
  • о наличии и движении дебиторской и кредиторской задолженности (по видам);
  • о величине и движении резерва сомнительных долгов, а также о порядке, принятом организацией для его формирования;
  • о суммах причитающихся в отчетном периоде штрафах, процентах и иных отчислениях;
  • о суммах просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам)
  • о связанных сторонах;
  • об обеспечениях выданных и полученных;
  • о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
  • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
  • о сроках погашения займов (кредитов);
  • о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
  • о суммах, включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
  • о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора);
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.9. Информация об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах:
  
  • о величине оценочного обязательства, по которой оно отражено в бухгалтерском балансе организации на начало и конец отчетного периода;
  • о сумме оценочного обязательства, признанной в отчетном периоде;
  • о сумме оценочного обязательства, списанной в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
  • о списанной в отчетном периоде сумме оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства;
  • об увеличении величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период;
  • о характере обязательства и ожидаемом сроке его исполнения; о неопределенности, существующей в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;
  • об ожидаемых суммах встречных требований или суммах требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также об активах, признанных по таким требованиям;
  • об условных обязательствах;
  • о взаимосвязи соответствующих оценочных и условных обязательств;
  • об условных активах, поступление экономических выгод от которых является вероятным;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.10. Информация о доходах организации:
  
  • о порядке признания выручки;
  • о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности;
  • о величине и составе выручки, о прочих доходах;
  • информация о выручке, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
  • прочие доходы, которые в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.11. Информация о расходах организации:
  
  • о порядке признания организацией коммерческих и управленческих расходов;
  • о себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих расходах, управленческих расходах и прочих расходах;
  • о расходах по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;
  • изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде;
  • о расходах, равных величине отчислений в связи с образованием резервов;
  • о прочих расходах организации в отчетном периоде, которые в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.12. Информация о налоге на прибыль организаций:
  
  • об отложенных налоговых активах;
  • об отложенных налоговых обязательствах;
  • о задолженности (переплате) по текущему налогу на прибыль;
  • о текущем налоге на прибыль;
  • о постоянных налоговых обязательствах (налоговых активах), корректирующих условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • об изменении за отчетный период отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • об условном расходе (условном доходе) по налогу на прибыль;
  • о причинах изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • о суммах отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, списанных в связи с выбытием актива или вида обязательства;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.13. Информация о прибыли, приходящейся на одну акцию:
  
  • о базовой прибыли (убытке) на акцию, величине базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, используемых при ее расчете;
  • о разводненной прибыли (убытке) на акцию, величине скорректированных базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, используемых при ее расчете;
  • прочая информация, обеспечивающая сравнимость отчетных показателей;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.14. Информация об отчетных сегментах:
  
  • о финансовом результате за отчетный период;
  • об общей величине активов на отчетную дату, в т.ч. внеоборотных;
  • об общей величине обязательств на отчетную дату;
  • о величине выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации;
  • о подразумеваемой выручке от операций с другими сегментами;
  • о процентах (дивидендах) к получению;
  • о процентах к уплате;
  • о величине амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  • об иных существенных доходах и расходах;
  • о налоге на прибыль организации;
  • об оценке отчетных показателей по сегментам и др.;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.15. Информация о совместной деятельности:
  
  • о цели совместной деятельности и вкладе в нее;
  • о способе извлечения экономической выгоды или дохода;
  • о классификации отчетного сегмента;
  • о стоимости активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  • о сумме доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.16. Информация о государственной помощи:
  
  • об остатке бюджетных средств на отчетную дату;
  • о суммах бюджетных средств, признанных в составе прочих доходов (расходов) отчетного периода;
  • о характере и величине бюджетных средств, признанных в отчетном периоде;
  • о назначении и величине бюджетных кредитов;
  • о характере прочих форм государственной помощи;
  • о невыполненных по состоянию на отчетную дату условиях предоставления бюджетных средств и связанных с ними условных активов и обязательств;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.17. Информация об операциях, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом:
  
  • общие подходы к бухгалтерскому учету, стороны договора;
  • особенности раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об операциях, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.18. Информация по прекращаемой деятельности:
  
  • содержание информации по прекращаемой деятельности, подлежащей раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • аналитический потенциал раскрываемой информации.
• 3.19. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица.
  
  • Признание осуществления реорганизации для целей бухгалтерского учета;
  • Оценка имущества и обязательств;
  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации, особенности формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности при осуществлении реорганизации - в форме слияния, в форме присоединения, в форме разделения, в форме выделения, в форме преобразования;
  • Раскрытие информации;
  • Аналитический потенциал раскрываемой информации.