Бухгалтерский учет и налогообложение аренды и лизинга в 2023 году

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: базовые проблемы применения

Общие вопросы

1. Условия признания аренды в бухучете и можно ли их использовать для упрощения учета. Всегда ли договор аренды отражается как аренда.
2. Что входит и не входит в состав арендных обязательств. Как соотносятся переменная часть арендной платы по договору аренды и переменные арендные платежи.
3. Срок договора и приоритет экономического содержания перед правовой формой
4. Учет договоров безвозмездного пользования и договоров на неопределенный срок

Учет у арендатора

1. Когда арендатор может и не может остаться в забалансовом учете по правилам ФСБУ 25/2018.
2. Составляющие первоначальной стоимости актива. Как определить ставку дисконтирования.
3. Изменение стоимости актива и арендных обязательства в течение срока договора: амортизация, переоценка и обесценение, проценты, оплата. Изменение условий договора.
4. Учет при прекращении договора аренды, в том числе выкупного лизинга и его прекращение.

Учет у арендодателя

1. Классификация объектов, критерии финансовой аренды
2. Формирование первоначальной стоимости чистой инвестиции в аренду. Как определить ставку дисконтирования (что позволено арендатору – то не позволено арендодателю).
3. Изменение чистой стоимости инвестиции в аренду в течение срока договора: проценты, оплата, обесценение, изменение условий договора
4. Оценка возвращенного предмета аренды

Налогообложение при аренде и лизинге (базовые проблемы)

НДС

• Учет предъявленного НДС, в том числе по авансу у арендатора
• Учет начисленного НДС, в том числе по авансу у арендодателя
• Налогообложение гарантийного депозита, коммунальных платежей, неотделимых улучшений

Налог на прибыль

• Главное изменение в налогообложении лизинга
• Амортизация неотделимых улучшений предмета аренды, в том числе при 11-месячных договорах
• Всегда ли арендная плата – прочие расходы

Налог на имущество по среднегодовой стоимости

• Налогообложение предмета аренды арендодателем
• Налогообложение неотделимых улучшений предмета аренды арендатором