Деятельность, приносящая доход, в организациях государственного сектора: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

1. Требования к ведению учреждениями деятельности, приносящей доход.

• Обзор требований законодательства Российской Федерации в части предпринимательской деятельности в сфере образования, медицины, культуры, спорта, социального обслуживания населения.
• Основные направления государственного регулирования предпринимательской деятельности учреждений.

2. Особенности планирования деятельности государственных учреждений.

• Порядок формирования плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных государственных (муниципальных) учреждений и источники финансового обеспечения. Особенности планирования при включении платных услуг в государственное (муниципальное) задание.
• Смета и особенности финансирования казенных учреждений.

3. Порядок организации предпринимательской деятельности учреждения.

• Установление платы и методика расчета размера платы (тарифа) за оказание платной услуги.
• Разработка Положения о платных услугах учреждения.
• Особенности заключения договоров с потребителями платных услуг.

4. Особенности отражения предпринимательской деятельности в учете.

• Учет доходов по предпринимательской деятельности. Особенности расходования средств, полученных от оказания платных услуг.
• Формирование себестоимости платных услуг. Классификация расходов учреждения, особенности расчета себестоимости оказанных услуг; учет прямых и косвенных расходов, управление финансовым результатом через учетную политику, особенности формирования себестоимости.
• Состав и учет прямых затрат; состав и учет накладных расходов; состав и учет общехозяйственных расходов; особенности учета амортизации; учет внереализационных расходов; выбор базы распределения накладных и общехозяйственных расходов.
• Использование и восстановление средств предпринимательской деятельности на финансирование деятельности по оказанию государственной услуги. Счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами».
• Учет привлеченных средств: грантов, пожертвований, спонсорства, дарения.

5. Отдельные вопросы применения налогового законодательства учреждениями образования.

• Особенности налогообложения приносящей доход деятельности государственных (муниципальных) учреждений.
• Особенности учета НДС. Льготы по НДС и порядок их применения.
• Особенности налогообложения прибыли, порядок применения нулевой ставки для отдельных учреждений. Построение системы налогового учета для расчета налогооблагаемой базы по прибыли.
• Налог на имущество. Порядок применения коэффициента платной деятельности для расчета источников уплаты налога на имущество.
• Упрощенная система налогообложения для автономных учреждений. Особенности применения.