ФСБУ 5/ 2019 «Запасы» и налоговый учет, где возможно сближение, где невозможно. Применение ПБУ 18/02 для отражения разниц, возникающих в учете

1. Определение, состав объектов, признаваемых и непризнаваемых запасами в соответствии с ФСБУ 5/2019 и ст. 254 Материальные расходы НК РФ;

2. Запасы для управленческих нужд. Как сблизить учеты.

3. ГСМ для нужд управления и ГСМ для оказания автотранспортных услуг: порядок признания и оформления. ФСБУ 5/2019 и ст. 254 и ст. 264 НК РФ;

4. Оценка при признании в бухгалтерском и налоговом учете, каких разниц можно избежать, а возникновение каких неизбежно. Классифицируем верно:

• Затраты, включаемые в себестоимость запасов
• Себестоимость запасов, приобретаемых на условиях долгосрочной отсрочки и рассрочки платежа (порядок применения дисконтированных оценок)
• Порядок оценки запасов при расчетах недежными средствами, в том числе полученных от собственников
• Получение запасов в счет вклада в УК
• Запасы, полученные при выбытии, обслуживании и ремонте ОС. Рассматриваем оба учета, отражаем разницы
• Учет товаров: ФСБУ 5/2019 и ст. 320 НК РФ;

5. Оценка незавершенного производства и готовой продукции (учет прямых и косвенных затрат). ФСБУ 5/2019 и ст. 318, 318 НК РФ;

• Отраслевые особенности оценки запасов (в сельском хозяйстве, лесном и рыбном хозяйстве, розничной торговле)
• Оценка после признания
• «Чистая стоимость продажи» (с позиции МСФО «IAS» 2 «Запасы») и ее отличие от справедливой стоимости активов. Возникновение разниц, порядок их учета и отражения.
• Признаки снижения чистой стоимости и признание расходов периода, связанных с обесценением запасов
• Возможность последующего восстановления признанных ранее «расходов периода»

6. Методы списания запасов в производство. Сближение учетов при помощи элементов учетной политики.

7. Списание запасов: основания, признание расходов (доходов) от выбытия.

8. Сквозной пример: применение ПБУ 18/02 от поступления запасов до их выбытия.