IT-компании: особенности бухгалтерского и налогового учета в 2023 году

1. Специфика применения новых ФСБУ.

• ФСБУ 5/2019 «Запасы» – учет расходных материалов; оценка ценностей, полученных при ликвидации, модернизации и ремонте ЭВТ.
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» – учет затрат на ремонт ЭВТ.
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» – учет малоценных основных средств, конструктивно-сочлененных объектов ЭВТ, установление и проверка элементов амортизации.
• ФСБУ 25/2018 – учет аренды ЭВТ и других основных средств арендатором и арендодателем (базовые вопросы).
• ФСБУ 14/2022 – новое в учет затрат на разработку и улучшение ПО и прав на него.
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» – отраслевые особенности применения нововведений.

2. Налогообложение НДС и налогом на прибыль IT-деятельности в 2023 году: учитываем разъяснения Минфина РФ и ФНС + арбитражную практику.

2.1. НДС.

• Налогообложения обращения (передачи и приобретения) различных прав на ПО, в том числе принадлежащих иностранным лицам и с иностранными лицами, в том числе из государств-членов ЕАЭС.
• Услуги в электронной форме иностранных организаций и иностранным лицам, в том числе государств-членов ЕАЭС (место реализации).
• Новое в функции налогового агента при приобретении услуг (работ) у иностранных контрагентов.
• Вычет НДС по ЭВТ и НМА.
• Тонкости и спорные вопросы ведения раздельного учета.
• Внеотраслевые проблемы: налогообложение возмещения расходов, проблемные точки четырех условий вычета НДС, НДС при уступке прав требования, по рекламным расходам и при авансах, субсидиях.

2.2. Налог на прибыль.

• Сложные вопросы применения пониженной ставки налога: какие доходы учитывать; терминологические нюансы.
• Отраслевые возможности уменьшения налоговой базы – «коэффициентирование» расходов (в том числе на НИОКР), ускорение амортизации, инвестиционный вычет, НМА, выявленные при инвентаризации.
• Учетные проблемы формирования первоначальной стоимости НМА, модификации и адаптации ПО.
• Определение сроков признания доходов и расходов на права пользования при разных способах их предоставления.
• Абонементная техническая поддержка реализованного и приобретенного программного обеспечения: товар или услуга, документальное оформление, налогообложение.
• Обязанности налогового агента при использовании иностранного ПО.
• Внеотраслевые вопросы: ремонт или модернизация, оплата труда, лизинг, резервирование сомнительных, списание безнадежных долгов.