Итоги года. Подготовка к годовой отчетности. Изменения в бухгалтерском учёте, налоговом законодательстве и налогообложении

Общие положения

1. Обсуждаемое смягчение предстоящих поправок в НК РФ:
   • постепенное снижение порога (60 млн.рублей) при освобождении от НДС для плательщиков УСН;
   • введение переходных положений при снижении порога при освобождении от НДС для плательщиков УСН;
   • возможность отказа от ставки НДС 5% (7%) до истечения трёхлетнего срока;
   • сохранение права на применение ПСН в розничной торговле в некоторых регионах.

1. Вопросы субсидиарной ответственности должностных лиц организации и налоговые последствия:
   • выплаты руководителю организации, не предусмотренные соглашением;
   • использование активов организации в личных целях;
   • расходы в интересах организации не могут квалифицироваться в качестве убытков;
   • вывод денежных средств под видом выплат сотрудникам, если таковые не отвечают интересам организации;
   • фактический бенефициар (управленец) отвечает за убытки вследствие использования имущества организации в своих интересах.

1. Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:
   • согласование условий договоров и оформление первичных документов в связи с изменениями в главе 21 НК РФ;
   • доказывание факта выдачи займа в целях документального подтверждения задолженности;
   • оспаривание счёта-фактуры (УПД) как документа, подтверждающего заключение сделки;
   • неправомерность цессии «заблокированного» обязательства;
   • отказ налоговым органом в возмещении НДС как основание для взыскания убытков.

1. Вопросы применения законодательства о налогах и сборах:
   • полномочия налоговых органов в рамках камеральной налоговой проверки;
   • обязанность налогового органа по выставлению требования об уплате налога на каждое неисполненное налоговое обязательство;
   • обязанность налогового органа знакомить налогоплательщика со всеми материалами налоговой проверки;
   • изменение адреса регистрации в целях уклонения от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ);
   • упрощения порядка взыскания недоимок с физических лиц;
   • недоимка и применение статьи 199.2 УК РФ.

1. Реестр финансово-хозяйственного положения налогоплательщиков:
   • критерии оценки финансово-хозяйственного положения налогоплательщика;
   • порядок формирования сведений в реестре и представление возражений;
   • механизм предоставления выписки из реестра.

НДС

1. Отдельные вопросы исчисления налоговой базы:
   • начисление НДС и его возмещение со стоимости СМР для собственного потребления;
   • начисление НДС со стоимости имущества, переданного для собственных нужд и не учитываемого при исчислении налога на прибыль;
   • передача имущества в счёт дивидендов, в личный фонд или в счёт погашения паёв ПИФ – схемы по выводу активов без уплаты налогов с реализации;
   • безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
   • продажа набора товаров, в том числе при различных ставках НДС;
   • исчисление налоговой базы при предоставлении скидок (бонусов), а также при использовании в расчётах различных субститутов.

1. Исполнение обязанности налогового агента:
   • аренда казённого имущества и имущества государственных учреждений;
   • операции по реализации кабельно-проводниковой продукции (правила начисления, обновление реестра производителей).

1. Вопросы применения ставок НДС:
   • исчисление НДС при совершении операций, предусмотренных статьёй 174.1 НК РФ;
   • применение ставки 0% в отношении операций по международной перевозке и по ТЭО в отношении таковых – единообразия пока нет;

1. Вопросы применения налоговых вычетов и восстановления «входящего» НДС:
   • передача имущества в личный фонд;
   • применение вычетов с авансов по разным ставкам НДС и последующей отгрузке в счёт такового;
   • применение вычета при изменении целевого характера расхода.

Налог на прибыль

1. Отдельные вопросы начисления доходов в целях налога на прибыль:
   • курсовые разницы при несовпадении валюты договора (обязательства) и валюты платежа;
   • признание доходов при расчётах различными субститутами;
   • возмещение убытков при изъятии имущества для государственных нужд.

1. Вопросы признания расходов:
   • обоснование расходов: электронные документы, унифицированные документы;
   • материальные расходы: обоснование технологических расходов, затрат на технологическое перемещение продукции;
   • основные средства: формирование стоимости основных средств, списание стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества;
   • расходы на сотрудников: расходы по обучению сотрудников, расходы на стимулирование сотрудников, в том числе посредством «фантомных» опционов;
   • прочие расходы: расходы на интернет-рекламу, списание безнадёжной задолженности, расходы на оплату товаров (работ, услуг) из прибыли организации.
   • отдельные вопросы исполнения обязанности налогового агента.

Страховые взносы

1. Отдельные вопросы применения пониженных тарифов: соответствие ОКВЭД и доля доходов.
2. Компенсационные выплаты: выплаты за «вредность», выплаты при увольнении.
3. Стимулирующие выплаты сотрудникам: «фантомные» опционы и скрытые дивиденды.

НДФЛ

1. Признание доходов:
   • начисление НДФЛ в отношении доходов нерезидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам;
   • непогашенные подотчётные суммы;
   • выплаты из личного фонда.
2. Применение социальных вычетов: нестабильность позиции Минфина России относительно периода заявления вычетов.
3. «Налоговая реконструкция» при использовании схемы с привлечением самозанятых.

Имущественные налоги

1. Квалификация основных средств в качестве объектов недвижимости.
2. Квалификация активов в качестве инвестиционной недвижимости.