Налогообложение приносящей доход деятельности бюджетных учреждений: новое в налоговом учете в 2025 г

1. Особенности правового статуса казенных, бюджетных и автономных учреждений в соответствии с НК РФ.

• Общая схема обложения НДС и налогом на прибыль приносящей доход деятельности учреждений.
• Возможность и порядок применения УСН автономными учреждениями.
• Иные налоги, уплачиваемые учреждениями как при ведении приносящей доход деятельности, так и без ее осуществления.
  

2. Новое в налогообложении учреждений госсектора в 2025 году.

• Прогрессивная шкала и иные изменения в НДФЛ; новые КБК для повышенных ставок налога в 2025 году.
• Новое в налогообложении прибыли: ставка 25%, повышающие коэффициенты при расчете амортизации и иных расходов в налоговом учете.
• Новое в УСН для автономных учреждений – отмена льготы по уплате НДС и выбор пониженной или полной ставки налога в зависимости от доходов учреждения.
• Прочие изменения в налогообложении отдельных учреждений – туристический налог; изменения в страховых взносах; повышенные ставки по земельному налогу.
  

3. Особенности обложения деятельности учреждений налогом на добавленную стоимость.

• Учреждение – налогоплательщик НДС и особенности применения освобождения от обязанностей налогоплательщика.
• Платные услуги учреждений как объект обложения НДС.
• НДС при сдаче имущества в аренду и возмещении эксплуатационных расходов.
• Особенности формирования налоговой базы по НДС при реализации имущества.
• Порядок применения налоговых вычетов по НДС, в том числе при приобретении товаров (работ, услуг) и их использовании в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС.
• Нетипичные операции учреждений, облагаемые НДС: безвозмездная аренда и реализация, вручение подарков.
  

4. Налог на прибыль в деятельности учреждений.

• Учреждение – плательщик налога на прибыль; порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль отдельными типами учреждений.
• Порядок определения доходов и расходов по операциям реализации; особенности начисления расходов в случае использования товаров (работ, услуг) как в бюджетной, так и в приносящей доход деятельности; расходы учреждений, не учитываемые при расчете налоговой базы.
• Порядок расчета и отражения разниц между бюджетным и налоговым учетом при определении расходов.
• Особенности формирования налога на прибыль при сдаче имущества в аренду и при получении имущества в безвозмездное пользование.
• Реализация имущества как объект обложения налогом на прибыль.
• Доходы и расходы учреждений по внереализационным операциям (штрафы/пени, дарения, излишки по инвентаризации).
  

5. Особенности учета операций в рамках ЕНП.

• Налоги и платежи входящие и не входящие в ЕНП; сроки подачи деклараций (расчетов) и уплаты налогов, входящих в ЕНП; очередность платежей в рамках ЕНП.
• Порядок формирования сальдо ЕНП и порядок его обжалования в ФНС; что делать с положительным/отрицательным начальным сальдо ЕНП.
• Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по платежам в бюджет согласно последним документам Минфина – особенности применения и закрытия счета 30314.
• Как провести сверку расчетов по ЕНП с налоговой в 2025 году; новая Справка о сальдо ЕНП (ф. 1160082) и иные документы для сверки расчетов.