Налоговая оптимизация без дробления бизнеса и разрывов по НДС: какие варианты остались и какие новые появились

1. Обзор изменений законодательства и практики: что сейчас не работает так, как раньше:

• агрессивная «оптимизация НДС» в самых одиозных вариантах (обналичка, «бумажный НДС», «площадки»);

• дробление бизнеса при наличии явных признаков дробления, и, в частности, дробление на субъектов УСН для неуплаты НДС. Новая ИАС «Дробление», новые отделы по дроблению в ИНФС, активизация работы по дроблению в связи с амнистией. Франчайзинг — больше не панацея от всех бед (не даёт защиты от обвинений в дроблении);

• сокращение льгот по УСН в низконалоговых регионах, преследование за «налоговый туризм» в Калмыкии, Удмуртии и др. регионах;
• массовое и топорное использование самозанятых (а также ИП) как налоговая схема (= «подмена трудовых отношений гражданско-правовыми»). Межведомственные комиссии по зарплатным налогам с участием представителей трудовых инспекций и налоговиков.

2. Что осталось/работает:

• оптимизация/планирование по НДС в более качественных вариантах — отсрочка уплаты НДС, «безразрывный НДС», реальные покупки реальных товаров/работ/услуг, манипулирование добавленной стоимостью (и прибылью) для планирования НДС (и налога на прибыль) с учётом новых реалий 2026 года. Перераспределение расходов и вычетов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые сделки с отрицательной маржинальностью с обоснованием цены, создание безНДСных доходов. Ограничение использования: безНДСные обороты — как их выявить/создать, а также мотивировать/вынудить покупателей становиться «безНДСными»;

• грамотное структурирование бизнеса (при отсутствии признаков дробления) как альтернатива формальному дроблению. Построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в снижении рисков налоговой оптимизации. Как уйти от аффилированности. Не номиналы, а доверенные лица — где их взять и как контролировать. Альтернативы франчайзингу: «незарегистрированный франчайзинг» и дилерская/партнёрская сеть;

• льготы по УСН при создании нового юрлица/ИП в низконалоговых регионах при условии реальности ведения деятельности. Продолжают действовать льготы в некоторых регионах (Чечня, Ингушетия и др., в Ленинградской области и Санкт-Петербурге 5/7% УСН для множества видов деятельности (при некоторых условиях);
• грамотное использование самозанятых и ИП без признаков «подмены». Платежи им и ГПХшникам через платформы-агрегаторы услуг фрилансеров;
• ПСН при соблюдении новых условий;
• налоговые каникулы для ИП (для некоторых видов деятельности);
• личные фонды как механизм защиты активов (Хранитель активов) и налогового планирования;
• прочие способы — (региональный) инвестиционный налоговый вычет, резервы, лизинг, амортизационная премия, льготы для медицины, образования, IT, общепита, гостиниц/туризма...

3. Что новое появилось:

• НДС от маркетплейсов — как его «спасти» (взять к вычету), но при этом продавать товары через маркетплейс на безНДСной «упрощёнке»?;
• амнистия по дроблению за 2022–24 гг. Ждём претензий, если будут — отказываемся от дробления «задним числом» (расскажу как), не будет — «пронесло»;
• уплата НДС/переход на более высокую ставку НДС на УСН — со следующего месяца (не задним числом). Это делает возможным иметь до 5+ млрд рублей безНДСной реализации в год;
• специальные ставки НДС 5/7% на УСН (выгодно в сочетании с другими вариантами налоговых режимов при перераспределении вычетов, покупателей и расходов);
• НДС 20% на УСН — иногда это благо, а не катастрофа;
• АУСН по всей стране — вариант выплаты белой зарплаты без страховых взносов (с сохранением социальных гарантий и пенсионных накоплений);
• другие варианты.

Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальный экспресс-анализ и экспресс-моделирование решений по налоговому планированию.