Налоговая реформа 2026: масштабные изменения в налогообложении и их последствия для экономики и бизнеса

1. Обзор изменений законодательства:

• Увеличение стоимостных пределов для применения УСН.
• Введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН.
• Выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН.
• Освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: условия, основания, процедура.
• Выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия.
• Изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия.
• Проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС.
• Надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС в течение налогового периода.
• Вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при
• Изменении применяемой ставки НДС.
• Введение туристического налога.

2. НДС в реалиях 2025 и 2026 гг.:

• Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС.
• Введение новых налоговых льгот по НДС.
• Начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц.
• Отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома.
• Формирование налоговой базы при изменении ставки НДС.
• Начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов.

• Применение пониженных ставок НДС.
• Ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН.
• Ставка 10% в отношении отдельных товаров.

• Применение налоговых вычетов.
• Разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур.
• Применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

3. Налог на прибыль:

• Изменения по налогу на прибыль.
• Продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам.
• Изменение ставки налога на прибыль.
• Введение пониженной ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний.
• Расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.

• Отдельные вопросы признания расходов.
• Признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.).
• Расширение сферы применения федерального инвестиционного вычета.
• Переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация).
• Неправильная квалификация актива как основного средства и ошибка в выборе амортизационной группы.
• Обоснованность выплат в пользу работников.
• Признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.

• Исполнение обязанности налогового агента.
• Набор необходимых документов для неудержания налога на доходы.
• Квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

4. Изменения НДФЛ 2025-2026 гг.:

• Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации.
• Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
• Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
• Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
• Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
• Новые правила предоставления налоговых вычетов.

5. Страховые взносы 2025-2026 гг.:

• Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
• Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, в том числе связанных с иностранными лицами.
• Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
• Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
• Последствия ненадлежащего оформления отношений с самозанятым.
• Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

6. Транспортный налог:

• Порядок определения налоговой базы в отношении дорогостоящих автомобилей.
• Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

7. Имущественные налоги:

• Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
• Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
• Неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра.
• Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.

8. Новые ФСБУ: применяем в 2025-2027 гг.:

8.1. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

• Определение НМА условия, единовременное выполнение которых позволяет классифицировать актив как нематериальный.
• Отражение в учете: лицензий - на право на осуществление определенных видов деятельности; лицензий - на право использования объектов интеллектуальной собственности (не отличимых и отличимых): затрат на рекламу; затрат на интернет-сайт (веб-сайт).
• Основные новации учета капитальных вложений в НМА: признание капитальных вложений; изменение порядка учета отдельных видов затрат; особые условия признания капитальных вложений при создании НМА в результате НИОКР.
• Стадия исследований и стадия разработок; распределение затрат, связанных с осуществлением капитальных вложений в несколько объектов НМА, между ними.
• Критерии перехода в стадию разработок.
• Малоценные НМА и порядок их учета.
• Запрет на признание средств индивидуализации при их самостоятельном создании (например, фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания).
• Срок полезного использования НМА.
• НМА с неопределенным СПИ.
• Ликвидационная стоимость НМА.
• Способы амортизации НМА. Переходный период. Целесообразность применения Рекомендации Р-155/2023-КпР «Переход НА ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»».

8.2. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

• Состав бухгалтерской отчетности.
• Ретроспективный способ перехода на новые формы бухгалтерской отчетности.
• Показатели бухгалтерского баланса.
• Оборотные и внеоборотные активы. Условия признания активов оборотными.
• Условия признания обязательств краткосрочными.
• Отчет о финансовых результатах. Показатели Отчета. Зачет показателей прочих доходов и прочих расходов. Пояснения. Раскрываемая информация.
• Упрощенная бухгалтерская отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность.

8.3. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

• Общие требования к инвентаризации (как обязательной, так и в случаях, определяемых организациями самостоятельно).
• Обязательное проведение инвентаризации.
• Объекты, подлежащие инвентаризации в случаях обязательной проверки.
• Документирование результатов инвентаризации.
• Оценка результатов инвентаризации.
• Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

9. Ответы на вопросы. Практические рекомендации.