Отчетность за 2022 год: влияние новых ФСБУ на показатели бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский и налоговый учёт. Изменения на 2023 год

I часть. Налоговый учёт. Изменения на 2022 год.

Налог на прибыль

• Важные изменения 2022 года при расчете налоговой базы по итогам года: - доходы, не облагаемые налогом;
  • перенос убытков прошлых лет;
  • начисление амортизации по ОС после реконструкции, модернизации (различия между бухгалтерским и налоговым учетом);
  • учет расходов на НИОКР;
  • учет расходов при лизинге по договорам, заключенным до и после 01.01.2022 (различия между налоговым и бухгалтерским учетом в связи с применением ФСБУ 25/2018)
  • учет курсовых разниц (различия между налоговым и бухгалтерским учетом);
  • льготная ставка для IT-компаний с учетом летних изменений 2022 года и др.
• Изменения на 2023 год

НДС

• Важные изменения 2022 года - льгота по услугам общепита;
  • уплата налога при реализации товаров, приобретенных у физлиц;
  • нулевая ставка по гостиничным услугам;
  • заявительный порядок возмещения НДС;
  • исполнение обязанностей налогового агента при работе с иностранными контрагентами
• Изменения на 2023 год

Налог на имущество

• Разграничение понятий «движимое» и «недвижимое» имущество, актуальная судебная практика и позиция ФНС
• Изменения 2022 года, освобождение от представления отчетности в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости
• Неотделимые улучшения арендованного имущества

Новый порядок уплаты налогов с 2023 года. Единый налоговый счет. Новые сроки уплаты и представления отчетности. Новая отчетность.

II часть.

Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 год

Влияние новых ФСБУ на показатели бухгалтерской отчетности

1. Внеоборотные активы
   • 1.1. ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
     • балансовая стоимость ОС;
     • авансы и предоплата;
     • инвестиционная недвижимость;
     • «дешевые» ОС;
     • балансовая стоимость ОС, сданных в аренду;
     • изменение учетной политики.
   • 1.2. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
     • право пользования активом и обязательство по аренде у арендатора;
     • инвестиция в аренду у арендодателя;
     • переходные положения.
2. Оборотные активы
   • 2.1. ФСБУ 5/2019 «Запасы»
     • активы, относящиеся к запасам;
     • авансы и предоплата;
     • материальные ценности от выбытия ОС;
     • себестоимость запасов;
     • оценка незавершенного производства и готовой продукции;
     • оценка запасов на отчетную дату, резерв под обесценение.
   • 2.2. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
     • долгосрочные активы к продаже: состав, первоначальная оценка, последующая оценка.