Новые ФСБУ сегодня: правила учёта ОС и капвложений, аренды и запасов. Налоговые последствия. Минимизация рисков с учётом судебной практики

1. Новые ФСБУ и их роль в системе учёта

• 1.1. Обзор актуальных ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (с учётом поправок 2022 года — капвложения в НМА и НИОКР), ФСБУ 25/2018 «Аренда», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот».
• 1.2. Сближение российского учёта с МСФО: цели и результаты. Акцент на том, что многие принципы (оценка по справедливой стоимости, обесценение) теперь закреплены в ФСБУ.
• 1.3. Влияние изменений бухучёта на налоговый учёт: ключевые точки расхождения (например, ликвидационная стоимость в бухучете vs отсутствие такого понятия в НК РФ) и совпадения. Разбор, как различия влияют на отложенные налоговые активы/обязательства.
  

2. ФСБУ 5/2019 «Запасы»: бухгалтерский и налоговый учёт

• 2.1. Критерии признания запасов в бухучёте и их соответствие налоговому учёту. Акцент на том, что в бухучете теперь чётче отделяются затраты, формирующие себестоимость, от расходов периода (сверхнормативные потери, управленческие расходы, не связанные напрямую с производством).
• 2.2. Особенности учёта запасов:
  
  • предназначенных для управленческих нужд (можно списывать в расходы периода при закреплении в учётной политике);
  • приобретённых со скидками, отсрочкой/рассрочкой платежа (как учитывать скидки и дисконтирование);
  • оплаченных в неденежной форме (оценка по балансовой стоимости передаваемых активов);
  • выявленных при инвентаризации;
  • полученных при ликвидации, модернизации, ремонте ОС.
• 2.3. НДС по запасам: сложные случаи вычета (запасы в пути, субсидии, ситуации с частичным принятием к учёту).
• 2.4. Разбор судебной практики по спорам о признании расходов на запасы (актуальные позиции судов за 2025–2026 гг.).
  

3. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

• 3.1. Определение инвентарного объекта ОС: спорные случаи (компонентный учёт — когда делить сложный объект на части с разными сроками службы) и судебная практика.
• 3.2. Формирование первоначальной стоимости ОС: что включать (в т.ч. оценочные обязательства по демонтажу, утилизации) и исключать.
• 3.3. Стоимостной лимит ОС: организация устанавливает его самостоятельно (нет жёсткого лимита в стандарте), налоговые последствия (сближение с налоговым учётом — лимит 100 тыс. руб. в НК РФ).
• 3.4. Амортизация: методы и пересмотр параметров; ликвидационная стоимость (расчёт и отражение в учёте); влияние на налог на имущество.
• 3.5. Ремонт, модернизация, реконструкция: капитализация затрат и налоговые риски (когда затраты можно отнести на увеличение стоимости ОС, а когда — списать в расходы).
• 3.6. Обесценение ОС и капвложений: отражение в бухучёте и влияние на налогообложение (как отражать убытки от обесценения и как это сказывается на налоговой базе).
• 3.7. Разбор кейсов: ошибки в учёте ОС и их налоговые последствия (на основе решений судов за 2025–2026 гг.).
  

4. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»

• 4.1. Учёт у арендатора:
  
  • признание права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде;
  • расчёт ставки дисконтирования (какие ставки использовать, если нет рыночной);
  • амортизация ППА и проценты по обязательству;
  • налоговые расходы (разница с налоговым учётом — как учитывать арендные платежи и амортизацию ППА).
• 4.2. Учёт у арендодателя:
  
  • операционная и финансовая аренда;
  • инвестиции в аренду и их оценка.
• 4.3. Выкуп предмета аренды: формирование стоимости и амортизация. Налоговые последствия: налог на имущество, НДС, налог на прибыль. Судебная практика: споры по квалификации аренды и признанию расходов.
  

5. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот»

• 5.1. Требования к первичным учётным документам: обязательные реквизиты и электронные документы (какие виды ЭП допустимы, что не является электронным документом — скан-образ).
• 5.2. Три даты: дата операции, дата документа, дата отражения в учёте — как избежать расхождений (практические примеры).
• 5.3. Подписи в документах: сколько нужно и кто вправе подписывать (роль руководителя в установлении перечня лиц).
• 5.4. Роль документов в налогообложении: признание доходов, расходов, вычетов по НДС.
• 5.5. Ошибки в документообороте: риски и способы их минимизации (разбор решений ФНС и судов за 2025–2026 гг.).

6. Минимизация налоговых рисков: практические инструменты

• 6.1. Анализ типовых расхождений между бухучётом и налоговым учётом по ОС, запасам, аренде.
• 6.2. Оптимизация учётной политики: выбор методов амортизации; порядок списания запасов; учёт аренды для снижения налоговой нагрузки.
• 6.3. Использование резервов и оценочных обязательств для сглаживания разниц.
• 6.4. Чек-лист для проверки учёта на соответствие ФСБУ и НК РФ (актуальный на 2026 год).
  

7. Ответы на вопросы