Отчетность за 1 квартал. Последние изменения законодательства. Актуальные вопросы налогообложения и бухгалтерского учёта

Общие вопросы

1. Введение в гражданский оборот электронных документов, связанных с договором автомобильной перевозки.
2. Способы выявления и доказывания налоговыми органами налоговых схем: новые разъяснения ФНС России.
3. Ключевые контрольные соотношения, утверждённые ФНС России.
   • Ожидаемые поправки в УК РФ в части налоговых правонарушений:
     смягчение ответственности за уклонение от уплаты налогов;
   • введение самостоятельной статьи УК РФ за фальсификацию документов, формирующих «обоснованную» налоговую выгоду.
4. Гражданско-правовые проблемы, влияющие на учётные аспекты:
   
   • признание выручки по односторонним документам о реализации;
   • признание убытками затрат, в составе которых имеется «входящий» НДС;
   • признание убытками вычета по НДС, не применённого ввиду невыдачи счёт-фактуры контрагентом;
   • «просроченный» вычет по НДС – убыток для организации, который взыскивается с виновных лиц;
   • «налоговая оговорка» не всегда основание для взыскания убытков.
5. Разъяснения ФНС России по применению ЕНС и представлению уведомлений.
6. Взаимодействие с налоговыми органами по отдельным вопросам:
   
   • определение момента назначения выездной налоговой проверки;
   • оспаривание полномочий третьих лиц на подписание налоговой декларации;
   • оспаривание решений налогового органа любыми заинтересованными лицами.

НДС

1. Отдельные вопросы формирования объекта обложения и налоговой базы НДС:
   
   • реализация изъятого имущества;
   • аренда государственного имущества;
   • соотношение оплаты по договору и возмещения ущерба: отрицательное вознаграждение или изменение цены сделки после исполнения договора;
   • обоснованность предоставления премий и бонусов по договору.
2. Вопросы применения ставки НДС.
3. Применение налоговых вычетов по НДС:
   
   • налоговые вычеты по лизинговым договорам;
   • исчисление трёхлетнего срока для применения вычета;
   • определённость относительно целей использования актива;
   • восстановление «входящего» НДС в случае субсидирования за счёт государственных средств затрат на приобретение активов.

Налог на прибыль

1. Отдельные вопросы признания доходов для целей налогообложения:
   
   • отграничение выручки от возмещения убытков;
   • включение в состав доходов просроченной кредиторской задолженности.
2. Квалификация расходов по правилам статьи 252 НК РФ:
   
   • деление расходов на прямые и косвенные, текущие и капитальные;
   • экономическое обоснование расходов.
3. Признание отдельных расходов для целей налогообложения:
   
   • обоснование расходов на разработку новых способов производства;
   • признание расходов по договорам лизинга;
   • документальное подтверждение командировочных расходов;
   • подтверждение различных современных интернет-услуг;
   • обоснование платежей по договору, превышающие цену сделки (бонусы, премии).

Страховые взносы

1. Разъяснения ФПСС РФ относительно гражданско-правовых договоров:
   
   • представление информации о заключении и прекращении действия таких договоров;
   • виды договоров, формирующих объект обложения страховыми взносами.
2. Отдельные вопросы начисления страховых взносов: «скрытые» платежи работникам организации и её бенефициарам, «необоснованные» расходы руководства организации;
3. Выплаты в пользу работников, не формирующих объекта обложения страховыми взносами: проживание и проезд работников, лечение и профилактика работников, оплата благ для детей работников.

НДФЛ

1. Представление 6-НДФЛ по итогам первого квартала 2023 года:
   
   • сопоставление данных с ежемесячными уведомлениями по НДФЛ;
   • уточнение доходов по командировкам и по подотчётным суммам.
2. Обязанность налогового агента в отношении «скрытых» выплат в пользу работников и бенефициаров организации: последствия неисполнения.

Имущественные налоги

1. Вопросы представления уведомлений о суммах исчисленных транспортного, земельного налога и налога на имущество организаций.
2. Отдельные вопросы исчисления налога на имущество организаций: формирование стоимости основных средств, момент возникновения вещных прав как основание для принятия к учёту основных средств.
3. Отдельные вопросы по транспортному налогу: прекращение розыска транспортного средства, расхождение данных налогоплательщика и налогового органа.
4. Вопросы применения пониженных ставок по земельному налогу.