ПБУ 18. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций

1. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль организаций до 2020 года.

2. Цель внесения изменений в ПБУ 18/02 Приказом Минфина РФ от 20.11.2019г. № 236н.

3. Основные изменения в ПБУ 18/02:

• Введение понятий «постоянный налоговый расход (доход)».
• Введение показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли – «расход (доход) по налогу на прибыль». Порядок его определения. Текущий и отложенный налоги на прибыль.
• Уточнение определения «текущего налога на прибыль».
• Изменение состава показателей, раскрываемых в Отчете о финансовых результатах.
• Изменение определения «временных разниц». Порядок их расчета. Балансовая и налоговая стоимость активов и обязательств.
• Изменение перечня случаев, в которых образуются временные разницы.

4. Расчет временных разниц (путем сравнения балансовой и налоговой стоимости активов и обязательств) и отложенных налогов:

• При первоначальном признании актива.
• При переоценке ОС.
• В случае исправления ошибок (изменения учетной политики).

5. Представление информации об отложенных налогах в бухгалтерском балансе.

6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

7. Иллюстрация алгоритма расчета отложенных налогов на числовом примере.

Ответы на вопросы, практические рекомендации