Подготовка к полугодовой отчетности. Последние изменения в налогообложении и законодательстве

1. Изменения в НК РФ в части смягчения последствий ужесточения налоговой нагрузки:
   
   • уточнение правил применения ПСН;
   • уточнение порядка определения суммы доходов индивидуальными предпринимателями за 2025 год.
2. Отдельные вопросы взыскания убытков:
   
   • взыскание с работников необоснованной заработной платы;
   • сделки по выводу активов из-под взыскания, в том числе налоговыми органами;
   • имущественная ответственность должностных лиц по долгам организации;
   • введение контроля Росфинмониторинга для сделок возвратного лизинга.
3. Вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
   
   • взыскание недоимки с взаимосвязанных лиц;
   • использование свидетельских показаний для доказывания налоговых правонарушений;
   • уточнённая налоговая декларация: право налогоплательщика или инструмент злоупотребления;
   • допустимость, обоснованность и разумность истребования документов налоговыми органами;
   • применение налоговым органом обеспечительных мер в отношении дебиторской задолженности;
   • сокрытие имущества от взыскания налоговым органом как преступное деяние.
4. Некоторые вопросы внедрения ИС «ГосЛог»:
   
   • регистрация участников перевозочных процессов в ИС «ГосЛог»;
   • утверждение форматов документов для экспедиторской деятельности;
   • определение исключений для обязательного оформления электронных перевозочных документов для разных видов транспорта.

► НДС

1. Вопросы начисления НДС в отношении отдельных операций:
   
   • безвозмездная передача активов между близкими родственниками (продолжение споров и учёт позиции ВС РФ);
   • изменение в порядке определения предельной суммы доходов для освобождения от НДС;
   • послабления в правилах применения некоторыми налогоплательщиками налоговой льготы по НДС для услуг общественного питания;
   • ожидаемые изменения по НДС в части операций с криптовалютой;
   • изменение цены реализации: период отражения такового.
2. Отдельные вопросы применения налоговых ставок по НДС:
   
   • последствия «ошибочного» применения ставки 5% или 7%;
   • применение ставки 0% в отношении отдельных операций;
   • учёт потенциального выхода Республики Армения из Договора о ЕАЭС.
3. Внедрение национальной системы подтверждения предстоящей поставки товаров из стран ЕАЭС.
4. Отдельные вопросы применения налоговых вычетов по НДС:
   
   • изменение в порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении операций по экспорту сырьевых товаров;
   • применение налогового вычета в отношении товаров (работ, услуг) при переходе с ПСН на иные режимы налогообложения;
   • налоговый вычет в отношении активов ненадлежащего качества;
   • исчисление предельных сроков для возмещения «агентского» НДС;
   • право покупателя на истребование у контрагента счёта-фактуры.

► Налог на прибыль

1. Признание отдельных доходов:
   
   • ожидаемые изменения по налогу на прибыль в части операций с криптовалютой;
   • изменение цены реализации: период отражения такового;
   • увеличение фондов организации – вклад в имущество, безвозмездная передача имущества учредителем: последствия таковых;
   • вновь выявленные НМА как источник «прибыли» организации.
2. Признание некоторых расходов:
   
   • расширение сферы применения электронных документов как способа объективной фиксации фактов хозяйственной жизни;
   • материальные расходы: использованная спецодежда, повышенное списание МПЗ для последующей ремонтопригодности;
   • выплаты сотрудникам: возмещение процентов по рефинансированным ипотечным кредитам, компенсация за лояльность сотрудников;
   • вопросы начисления амортизации (с учётом позиции ВС РФ по налогу на имущество организаций);
   • прочие расходы:
     • введение возможности учёта в составе расходов сумм НДС с авансов, которые были получены в период применения освобождения от НДС;
     • расходы на рекламу в интернете.
3. Исполнение обязанности налогового агента и зачёт налога, уплаченного в иностранном государстве.

► Страховые взносы

1. Новеллы в порядке применения пониженных тарифов:
   
   • возможность суммирования доходов по нескольким «льготным» видам деятельности;
   • отмена необходимости выполнения условия о доле доходов за предыдущий год;
   • вторичность условия о включении страхователя в реестр СМП;
2. Компенсационные выплаты:
   
   • неподтверждённые командировочные расходы и подотчётные суммы;
   • компенсационная выплата за лояльность сотрудника;
3. Начисление страховых взносов при взаимоотношениях с индивидуальными предпринимателями.

► НДФЛ

1. Ожидаемые изменения по НДФЛ в части операций с криптовалютой.
2. Безвозмездная передача имущества между близкими родственниками (позиция ВС РФ).
3. Неподтверждённые командировочные расходы и подотчётные суммы.
4. Необлагаемые доходы: возмещение процентов по ипотечным кредитам, оплата ДМС и пенсионного страхования,
5. Вопросы «переноса» налоговых вычетов по НДФЛ на следующий год.
6. Учёт потенциального выхода Республики Армения из Договора о ЕАЭС.

Имущественные налоги

1. Разъяснения ВС РФ по вопросам исчисления налога на имущество организаций:
   
   • технологическое оборудование, в том числе смонтированное в здании;
   • оборудование, составляющее по договору единый имущественный комплекс;
   • коммуникации как неотъемлемая часть здания;
   • фактические признаки недвижимости и регистрация в ЕГРН;
   • формирование инвентарных объектов, в том числе имеющих разные сроки полезного использования;
   • квалификация объектов внешнего благоустройства;
   • оценка объекта основных средств для целей налогообложения;
   • отнесение процентов по кредитам на увеличение первоначальной стоимости основного средства;
   • запись в ЕГРН и фактическая гибель объекта недвижимости;
   • бремя уплата налога в случае признания сделки по приобретению недвижимости недействительной;
   • уплата «кадастрового» налога: установление кадастровой стоимости и фактическое использование недвижимости.

► Ответы на вопросы