Подготовка к полугодовой отчетности. Последние изменения в налогообложении и законодательстве

1. Изменения в НК РФ в части смягчения последствий ужесточения налоговой нагрузки:
   — уточнение правил применения ПСН;
   — уточнение порядка определения суммы доходов индивидуальными предпринимателями за 2025 год.
2. Отдельные вопросы взыскания убытков:
   — взыскание с работников необоснованной заработной платы;
   — сделки по выводу активов из-под взыскания, в том числе налоговыми органами;
   — имущественная ответственность должностных лиц по долгам организации;
   — введение контроля Росфинмониторинга для сделок возвратного лизинга.
3. Вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
   — взыскание недоимки с взаимосвязанных лиц;
   — использование свидетельских показаний для доказывания налоговых правонарушений;
   — уточнённая налоговая декларация: право налогоплательщика или инструмент злоупотребления;
   — допустимость, обоснованность и разумность истребования документов налоговыми органами;
   — применение налоговым органом обеспечительных мер в отношении дебиторской задолженности;
   — сокрытие имущества от взыскания налоговым органом как преступное деяние.
4. Некоторые вопросы внедрения ИС «ГосЛог»:
   — регистрация участников перевозочных процессов в ИС «ГосЛог»;
   — утверждение форматов документов для экспедиторской деятельности;
   — определение исключений для обязательного оформления электронных перевозочных документов для разных видов транспорта.

► НДС

1. Вопросы начисления НДС в отношении отдельных операций:
   — безвозмездная передача активов между близкими родственниками (продолжение споров и учёт позиции ВС РФ);
   — изменение в порядке определения предельной суммы доходов для освобождения от НДС;
   — послабления в правилах применения некоторыми налогоплательщиками налоговой льготы по НДС для услуг общественного питания;
   — ожидаемые изменения по НДС в части операций с криптовалютой;
   — изменение цены реализации: период отражения такового.
2. Отдельные вопросы применения налоговых ставок по НДС:
   — последствия «ошибочного» применения ставки 5% или 7%;
   — применение ставки 0% в отношении отдельных операций;
   — учёт потенциального выхода Республики Армения из Договора о ЕАЭС.
3. Внедрение национальной системы подтверждения предстоящей поставки товаров из стран ЕАЭС.
4. Отдельные вопросы применения налоговых вычетов по НДС:
   — изменение в порядке применения налоговых вычетов по НДС в отношении операций по экспорту сырьевых товаров;
   — применение налогового вычета в отношении товаров (работ, услуг) при переходе с ПСН на иные режимы налогообложения;
   — налоговый вычет в отношении активов ненадлежащего качества;
   — исчисление предельных сроков для возмещения «агентского» НДС;
   — право покупателя на истребование у контрагента счёта-фактуры.

► НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

1. Признание отдельных доходов:
   — ожидаемые изменения по налогу на прибыль в части операций с криптовалютой;
   — изменение цены реализации: период отражения такового;
   — увеличение фондов организации – вклад в имущество, безвозмездная передача имущества учредителем: последствия таковых;
   — вновь выявленные НМА как источник «прибыли» организации.
2. Признание некоторых расходов:
   — расширение сферы применения электронных документов как способа объективной фиксации фактов хозяйственной жизни;
   — материальные расходы: использованная спецодежда, повышенное списание МПЗ для последующей ремонтопригодности;
   — выплаты сотрудникам: возмещение процентов по рефинансированным ипотечным кредитам, компенсация за лояльность сотрудников;
   — вопросы начисления амортизации (с учётом позиции ВС РФ по налогу на имущество организаций);
   — прочие расходы:
   • введение возможности учёта в составе расходов сумм НДС с авансов, которые были получены в период применения освобождения от НДС;
   • расходы на рекламу в интернете.

3. Исполнение обязанности налогового агента и зачёт налога, уплаченного в иностранном государстве.

► СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

1. Новеллы в порядке применения пониженных тарифов:
   — возможность суммирования доходов по нескольким «льготным» видам деятельности;
   — отмена необходимости выполнения условия о доле доходов за предыдущий год;
   — вторичность условия о включении страхователя в реестр СМП;
2. Компенсационные выплаты:
   — неподтверждённые командировочные расходы и подотчётные суммы;
   — компенсационная выплата за лояльность сотрудника;
3. Начисление страховых взносов при взаимоотношениях с индивидуальными предпринимателями.

► НДФЛ

1. Ожидаемые изменения по НДФЛ в части операций с криптовалютой.
2. Безвозмездная передача имущества между близкими родственниками (позиция ВС РФ).
3. Неподтверждённые командировочные расходы и подотчётные суммы.
4. Необлагаемые доходы: возмещение процентов по ипотечным кредитам, оплата ДМС и пенсионного страхования,
5. Вопросы «переноса» налоговых вычетов по НДФЛ на следующий год.
6. Учёт потенциального выхода Республики Армения из Договора о ЕАЭС.

► ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

1. Разъяснения ВС РФ по вопросам исчисления налога на имущество организаций:
   — технологическое оборудование, в том числе смонтированное в здании;
   — оборудование, составляющее по договору единый имущественный комплекс;
   — коммуникации как неотъемлемая часть здания;
   — фактические признаки недвижимости и регистрация в ЕГРН;
   — формирование инвентарных объектов, в том числе имеющих разные сроки полезного использования;
   — квалификация объектов внешнего благоустройства;
   — оценка объекта основных средств для целей налогообложения;
   — отнесение процентов по кредитам на увеличение первоначальной стоимости основного средства;
   — запись в ЕГРН и фактическая гибель объекта недвижимости;
   — бремя уплата налога в случае признания сделки по приобретению недвижимости недействительной;
   — уплата «кадастрового» налога: установление кадастровой стоимости и фактическое использование недвижимости.

► ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ