Производственные организации: особенности бухгалтерского и налогового учета. Учет оборотных и внеоборотных активов

1. Нормативно‑правовое регулирование учёта на производственном предприятии

1.1. Законодательная база:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402‑ФЗ;
• Налоговый кодекс РФ (части I и II);
• Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ);
• Федеральные стандарты бухгалтерского учёта (ФСБУ): 5/2019, 6/2020, 26/2020 и др.;
• Отраслевые нормативные акты для производственных предприятий.

1.2. Ключевые различия бухгалтерского и налогового учёта:

• цели и задачи каждого вида учёта;
• расхождения в признании доходов и расходов;
• временные и постоянные разницы (ПБУ 18/02);
• особенности формирования налоговой базы.

1.3. Актуальные изменения в законодательстве (обзор за последний год).

2. Учёт затрат и формирование себестоимости продукции

2.1. Сущность и виды себестоимости:

• цеховая, производственная, полная себестоимость;
• плановая и фактическая себестоимость.

2.2. Классификация затрат:

• прямые и косвенные расходы;
• переменные и постоянные затраты;
• затраты на производство и внепроизводственные расходы.

2.3. Калькулирование себестоимости:

• методы калькулирования (позаказный, попередельный, попроцессный);
• выбор базы распределения косвенных расходов;
• учёт затрат обслуживающих производств.

2.4. Документальное оформление затрат:

• первичные документы (требования‑накладные, лимитно‑заборные карты, акты выполненных работ);
• регистры учёта затрат;
• аналитические разрезы учёта.

2.5. Особенности налогового учёта затрат:

• перечень принимаемых к налоговому учёту расходов;
• нормируемые расходы;
• раздельный учёт.

3. Учёт оборотных активов

3.1. Учёт материалов и сырья (ФСБУ 5/2019):

• оценка при поступлении (по фактической себестоимости, учётным ценам);
• методы списания (ФИФО, средняя стоимость, себестоимость единицы);
• документальное оформление (приходные ордера, требования‑накладные).

3.2. Учёт незавершённого производства (НЗП):

• критерии признания НЗП;
• методы оценки (по прямым затратам, по нормативной себестоимости, по фактической себестоимости);
  инвентаризация НЗП.

3.3. Учёт готовой продукции:

• оценка по фактической или нормативной себестоимости;
• синтетический и аналитический учёт;
• отражение выручки и списания себестоимости.

3.4. Учёт прочих оборотных активов:

• запасные части и инвентарь;
• спецодежда и спецоснастка (порядок списания);
• тара и упаковка (одноразовая и многооборотная).

3.5. Учёт потерь и брака:

• классификация потерь (естественная убыль, технологические потери, порча);
• документальное оформление брака;
• налоговый учёт потерь и брака.

3.6. Учёт возвратных отходов:

• оценка и списание;
• влияние на себестоимость и налоговую базу.

4. Учёт внеоборотных активов

4.1. Основные средства (ФСБУ 6/2020):

• критерии признания объекта ОС;
• первоначальная стоимость (состав затрат);
• амортизация (методы, сроки, отражение в учёте);
• переоценка и обесценение ОС.

4.2. Капитальные вложения (ФСБУ 26/2020):

• состав капитальных вложений;
• учёт модернизации, реконструкции, капремонта;
• отличие от текущих ремонтов.

4.3. Разделение на инвентарные объекты:

• сложные конструктивно‑сочленённые объекты;
• учёт компонентов с разными сроками полезного использования;
• дорогостоящие техосмотры и ремонты как отдельные объекты.

4.4. Выбытие основных средств:

• списание при износе, продаже, ликвидации;
• учёт материальных ценностей от выбытия;
• налоговые последствия.

4.5. Нематериальные активы и результаты НИОКР:

• критерии признания;
• амортизация и списание;
• налоговый учёт НМА.

4.6. Долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы:

• учёт и оценка;
• раскрытие в отчётности.

5.1. Организация внутреннего контроля:

• контрольные процедуры по учёту активов;
• инвентаризация (сроки, порядок, оформление);
• выявление и исправление ошибок.

5.2. Взаимодействие с контролирующими органами:

• подготовка к налоговым проверкам;
• обоснование учётных решений;
• защита интересов предприятия.

5.3. Типичные ошибки и риски:

• нарушения при учёте затрат;
• ошибки в амортизации и переоценке;
• последствия для налоговой отчётности.

6. Ответы на вопросы