Резервы и оценочные обязательства в 2024

1. Оценочные резервы как регулятор балансовой стоимости активов организации.

2. Обязательность резервов в бухгалтерском учете и возможность их игнорирования для определенных хозяйствующих субъектов (упрощенные способы учета).

• Резерв под обесценение запасов.
• Резерв по сомнительным долгам: порядок проведения инвентаризации дебиторской задолженности; порядок списания дебиторской задолженности.
• Резерв под обесценение финансовых вложений: отражение в учетной политике, документальное оформление, отражение в бухгалтерской отчетности.

3. Оценочные обязательства как обязательства с неопределенными сроками и суммами. Особенности применения ПБУ 8/2010.

• Отличие резервов по оценочным обязательствам от оценочных резервов в бухгалтерском учете.
• Критерии признания и условия формирования оценочных обязательств в бухгалтерском учете.
• Порядок определения величины оценочных обязательств в различных ситуациях, в том числе возникающих в связи с событиями после отчетной даты.
• Дисконтирование долгосрочных оценочных обязательств.
• Оценочные обязательства по выплатам персоналу, в т.ч. по отпускным и вознаграждению по итогам за год.
• Другие виды оценочных обязательств (по реструктуризации бизнеса; по убыточным договорам; по непредвиденным изменениям законодательства; на участие в судебном разбирательстве; по предстоящим выплатам по итогам года; по гарантийному ремонту и обслуживанию; по охране окружающей среды и пр.).

4. Резервы в целях налогообложения прибыли организаций. Добровольность и учетная политика организации для целей налогообложения.

5. Резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК).

• Понятие сомнительных долгов в целях резервов.
• Порядок формирования резерва сомнительных долгов. Инвентаризация дебиторской задолженности.
• Ограничения по общей сумме создаваемого резерва.
• Возможность переноса остатка неиспользованного резерва на следующий год.
• Использование резерва.

6. Резерв на ремонт основных средств (ст. 260 п.2 и ст. 324 НК).

• Порядок формирования резерва предстоящих расходов на ремонт ОС.
• Резерв на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта.
• Документальное подтверждение расходов на ремонт ОС.

7. Резерв на гарантийный ремонт (ст.267 НК). Предельный размер отчислений в резерв.

8. Резерв на НИОКР (ст. 262 НК).

9. Резерв на оплату предстоящих отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК).

• Способ резервирования.
• Порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв.
• Остаток резерва, переходящего на следующий год.

10. Иные специфические налоговые резервы, т.ч. резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

11. Сложные аспекты отражения в отчетности бухгалтерских и налоговых резервов: как избежать ошибок.

12. Ответы на вопросы