Типичные ошибки и нарушения в бухгалтерии учреждения и способы их исправления

1. Ошибки в бухгалтерском (бюджетном учете) и ответственность за их допущение.

• Понятие ошибки в соответствии с СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» и порядок их исправления в зависимости от момента обнаружения.
• Классификация ошибок в соответствии со ст. 15.15.6 КоАП РФ в сочетании с понятием существенности ошибки в учете (отчетности).
• Порядок оспаривания применения нарушений по КоАП РФ в актах проверки контролирующих органов.
• Обзор нарушений, выявляемых Федеральным казначейством в финансово-бюджетной сфере.

2. Обзор типичных ошибок в учете нефинансовых активов.

• Разграничение роли бухгалтера и комиссии по поступлению и выбытию активов в оценке первоначальной стоимости, сроков полезного использования и иных решений.
• Первоначальная стоимость нефинансовых активов: когда применять статью 228 КОСГУ.
• Ошибки при принятии к учету недвижимого имущества, в том числе в конце года: требования к государственной регистрации права на недвижимое имущества.
• Особенности учета единых инженерных сетей (пожарные, охранные сигнализации, ЛВС): один или несколько инвентарных объектов основных средств.
• Особенности учета компьютерной техники: комплектность инвентарных объектов, замена компонентов, учет предустановленного или отдельно приобретенного ПО.
• Ремонт текущий или капитальный: ошибки в классификации видов ремонта и ответственность бухгалтера.
• Ремонт или модернизация: когда увеличивать стоимость основных средств.
• Списание имущества с балансовых и забалансовых счетов; документальное оформление списания в случае выявления «не активов» в деятельности и при инвентаризации.
• Объекты учета аренды: когда начислять «виртуальный» доход от безвозмездного пользования и когда учитывать имущество на забалансовых счетах.
• Особенности учета сайтов в составе нематериальных активов: оценка стоимости, документальное оформление, расходы на содержание.
• Земельные участки: как проводить переоценку, в том числе в конце года в составе событий после отчетной даты.
• Документальное оформление операций по передаче материальных запасов для использования и их списание в рамках СГС «Запасы» с учетом новых электронных документов по Приказу №61н.
• Личное пользование или нет: порядок применения забалансового счета 27 для основных средств и материальных запасов.

3. Нарушения в учете финансовых активов.

• Требования к аналитическому учету: дата исполнения и особенности группового учета задолженностей; понятие долгосрочной и краткосрочной задолженности.
• Электронные документы по учету доходов – применение Извещения (ф. 0510432) и Ведомости группового начисления (ф. 0510431).
• Штрафы за нарушения законодательства о закупках – когда отправлять в доход бюджета, когда зачислять в доход учреждения; налоговые последствия.
• Учет субсидий на госзадание: как закрывать операции с субсидиями в конце года в случае выполнения и невыполнения задания; отражение задолженности перед бюджетом.
• Субсидии на иные цели и на цели капитальных вложений: в каких случаях возвращать остатки и отражать операции в учете в конце года.
• Расчеты с подотчетными лицами: когда применять счета 20800 и 30200; применение электронных документов для командировки и для выдачи средств на хозяйственные нужды.
• Порядок списания дебиторской задолженности: различие «сомнительной» и «безнадежной» задолженности.
• Расчеты с учредителем: как отражать операции по счету 21006 по КФО «4» и «2».
  

4. Нарушения в учете обязательств.

• Требования к аналитическому учету: просроченные и долгосрочные задолженности.
• Особенности отражения обязательств в случае позднего поступления первичных документов в конце года (месяца).
• Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) и его применение в учреждении.
• Порядок исполнения обязательств без движения денежных средств: некассовые операции учреждения.
• Правила учета операций с ЕНП: момент закрытия счета 30314 и документальное оформление.
• Отражение налоговых обязательств в конце года: имущественные налоги, страховые взносы, НДФЛ и связь со счетами санкционирования.
• Порядок списания кредиторской задолженности.

5. Особенности учета финансового результата (доходы и расходы).

• Типичные ошибки в применении бюджетной классификации: КВР, код подвида доходов, КОСГУ.
• Применение счетов доходов и расходов будущих периодов: когда начислять актив (обязательство) на весь срок действия договора.
• Обязательство (30200) или резерв (40160): порядок отражения операций по договорам (контрактам), предполагающим временные разрывы между начислением актива (расходом) и обязательства перед поставщиком, в том числе, в конце года.
  

6. Особые правила учета на счетах санкционирования.

• Бюджетные и денежные обязательства учреждения: место и роль учетной политики и требований финансового органа в их определении.
• Связь кредиторской задолженности и принятия обязательств (денежных обязательств), в особенности, в конце года.
• Резервы и отложенные обязательства; порядок отражения в Разделе 3 Отчета (ф. 0503128, ф. 0503738).
• Невозможность применения положений КоАП РФ к бюджетной информации (обязательств (денежных обязательств).