Учет основных средств и материально-производственных запасов в бухгалтерском и налоговом учете

1. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения»

• Новый подход к учету объектов основных средств, выведенных для продажи, новации, связанные с учетом ряда материальных ценностей в качестве основных средств, изменения в оценке запасов, возникающих при демонтаже, разборке, ремонте основных средств

2. Понятие основного средства и их состав

• Критерии отнесения актива к основным средствам и момент принятия в бухгалтерском и налоговом учете
• Движимое и недвижимое имущество: новый подход к квалификации, предложенный ВС РФ
• Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
• Отражение затрат, связанных с регистрацией транспортных средств и прав на объекты недвижимости
• Особенности бухгалтерского и налогового учета приобретения основных средств, требующих монтажа; безвозмездно полученных основных средств от 3-их лиц и от учредителей; актива, приобретенного иными способами (вклад в уставный капитал (фонд), целевые поступления)
• Особенности отражения в учете изготовления и строительства основных средств самой организацией и с использованием подрядных организаций

3. Оценка и переоценка основных средств: отражение в бухгалтерском учете и отчетности

• Признание оценочных обязательств по будущему демонтажу, утилизации объекта и восстановлению окружающей среды, по будущим затратам, связанным с выбытием основных средств, в процессе формирования их стоимости
• Алгоритм переоценки, ее последствия для учета и отчетности

4. Отражение расходов на ремонт основных средств с учетом последних рекомендаций Минфина

• Резерв на ремонт основных средств в налоговом учете
• Модернизация (реконструкция), дооборудование (достройка) основных средств в бухгалтерском и налоговом учете: последствия, связанные с изменением стоимости и увеличения срока полезного использования
• Расходы на капитальный ремонт, признаваемые отдельным инвентарным объектом, возможные споры с аудитором и налоговым контролером

5. Амортизация основных средств: активы, подлежащее и не подлежащее амортизации в бухгалтерском и налоговом учете; способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета; определение и изменение срока полезного использования амортизируемого имущества

• Амортизационная премия и применение повышающих коэффициентов
• Использование ОКОФ и классификатора ОС по амортизационным группам

6. Выбытие основных средств

• Налоговый и бухгалтерский учет результатов от реализации, особенности списания основных средств при безвозмездной передаче имущества и в виде вклада в уставный капитал, списание объектов основных средств, вышедших из строя и морально устаревших, похищенных и испорченных.
• Учет излишков, выявленных в ходе инвентаризации имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.

7. Учет материально-производственных запасов (МПЗ). ФСБУ 5/2019 «Запасы»

• Основные положения стандарта
• Расширение сферы действия стандарта на весь операционный цикл
• Выбор варианта признания запасов микропредприятием
• Выбор варианта признания запасов для управленческих нужд
• Возможные способы оценки запасов при их приобретении
• Учет неотфактурованных поставок: верно оценить и верно списать в расходы
• Изменение оценки стоимости запасов, приобретённых у других лиц; оплачиваемых неденежными средствами; полученных коммерческой организацией от собственников
• Оценка запасов, остающихся от выбытия ОС
• Запрет на включение в себестоимость запасов: общехозяйственных затрат, расходов на хранение
• Текущая оценка запасов по наименьшей из величин: себестоимости и чистой стоимости продажи
• Создание, изменение и списание резерва под обесценение
• Восстановление прошлого резерва под обесценение и уменьшение расходов по обычным видам деятельности
• Представление в отчете о финансовых результатах показателей, связанных с обесценением запасов
• Особенности списания расходов на охрану труда работников, понесенные в период пандемии
• Раскрытие информации о запасах в отчетности
• Учетная политика по учету запасов
• Оценка остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных в целях налогообложения прибыли

8. Учет внеоборотных активов для продажи

• Порядок учета внеоборотных активов, предназначенных для продажи и их оценка
• Организация учета, когда продажа отсрочена или ей предшествует демонтаж объекта.
• Подтверждение рыночной стоимости объекта

9. Ответы на вопросы