Жизнь после УСН: как легально снизить нагрузку и не разрушить бизнес в 2026 году

1. Обзор изменений законодательства и практики: что в 2026 году не работает так, как раньше:

• УСН с НДС почти для всех, ПСН менее доступна;

• агрессивная «оптимизация НДС» в самых одиозных вариантах (обналичка, «бумажный НДС», «площадки»);

• дробление бизнеса при наличии явных признаков дробления, и, в частности, Дробление 3.0 («до мышей» и «умное»), в т.ч. на субъектов АУСН. ИАС «Дробление», новые отделы по дроблению в ИНФС, активизация работы по дроблению в связи с амнистией. Франчайзинг — больше не панацея от всех бед (не даёт защиты от обвинений в дроблении);

• резкое сокращение льгот по УСН в низконалоговых регионах, преследование за «налоговый туризм» в Калмыкии, Удмуртии и др. регионах;

• отмена самых массовых льгот страховым взносам для МСП;

• массовое и топорное использование самозанятых (а также ИП) как налоговая схема (= «подмена трудовых отношений гражданско-правовыми»). Межведомственные комиссии по зарплатным налогам;

• «вмененные» СВ на даже неначисленную зарплату (минимум с МРОТ для руководителей коммерческих организаций);

• отменено освобождение от НДФЛ при выходе из ООО;

• освобождение от НДФЛ дохода при реализации долей (в ООО) не распространяется на ООО, чьи активы более чем наполовину состоят из объектов недвижимости;

• проценты по вкладам и р/с ИП облагаются НДФЛ;

• экстерриториальность камеральных проверок.

2. Что осталось/работает:

2.1 Оптимизация/планирование по НДС в более качественных вариантах:

• отсрочка уплаты НДС;

• «безразрывный НДС»;

• реальные покупки реальных товаров/работ/услуг;

• управление добавленной стоимостью (и прибылью) как инструмент налогового планирования по НДС (и налогу на прибыль)

• Как в 2026 году работать с НДС и налогом на прибыль через перераспределение маржи.

• Перераспределение вычетов между плательщиками НДС и (оставшимися) неплательщиками НДС (включая субъектов АУСН), освобожденными от НДС и «квазиНДСниками». Трансфертное ценообразование, в том числе разовые сделки с отрицательной маржинальностью и обоснованием цены.

• Получение безНДСных доходов для финансирования ими безНДСных расходов. Как в новых условиях находить, мотивировать и «создавать» безНДСных покупателей.

2.2 Грамотное структурирование бизнеса как альтернатива формальному дроблению:

• рациональное построение структуры группы компаний. Что сегодня считается дроблением с точки зрения закона, методических документов ФНС, судебной практики и реального администрирования. Внешние и «внутренние» признаки дробления. Как выявляют схемы дробления.

• Налоговые последствия дробления. Работа с аффилированностью и хозяйственными связями: где граница между бизнес-логикой и «схемой».

• Почему качественное внедрение налоговых решений критично и почему экономия на этом этапе дорого обходится. «Демонстративная самостоятельность»: разделение управления, финансирования, учёта, кадров, IT-инфраструктуры, сайтов, IP адресов, множественность контрагентов и не только;

• построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Хранители активов и капитала, Торговый дом, Снабжающая или закупочная организация, Центры обслуживания, риск-структуры и их роли в снижении рисков;

• как уйти от аффилированности. Не номиналы, а доверенные лица — где их взять и как контролировать. Психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы защиты;

• альтернативы франчайзингу: «незарегистрированный франчайзинг» и дилерская/партнёрская сеть.

2.3 Какие, где, для кого и при каких условиях сохранились льготы по УСН в низконалоговых регионах, льготные ставки страховых взносов.

2.4 Грамотное использование самозанятых и ИП без признаков «подмены». Платежи им и ГПХшникам через платформы-агрегаторы услуг фрилансеров.

2.5 ПСН при соблюдении новых условий.

2.6 Личные фонды как механизм защиты активов (Хранитель активов) и налогового планирования.

2.7 Вместо выхода из ООО — продажа доли самому ООО или другим лицам, а также использование личного фонда.

2.1 НДФЛ у ИП на ОСН по-прежнему ниже, чем налог на прибыль у юрлиц, плюс не сразу 22%, а по шкале (эффективная ставка ещё ниже) + по-прежнему у ИП нет налога на дивиденды.

2.2 Федеральный и региональный инвестиционные вычеты, резервы, лизинг, амортизационная премия, льготы для медицины, образования, IT, общепита, гостиниц/туризма...

3. Что новое появилось:

• уплата НДС на УСН — со следующего месяца (не задним числом) = возможность иметь 5-6 млрд рублей безНДСной реализации в год;

• НДС от маркетплейсов — как его «спасти» (взять к вычету), но при этом продавать товары через маркетплейс на АУСН или безНДСной «упрощёнке»;

• АУСН по всей стране — вариант работы без НДС и выплаты белой зарплаты без страховых взносов (с сохранением социальных гарантий и пенсионных накоплений);

• амнистия по дроблению. «Побуждение» — основная угроза (а не ВНП!). Ждём претензий, если будут — отказываемся от дробления в 2025–2026 гг. «задним числом» (расскажу как), не будет — «пронесло»;

• цифровой рубль для всех с 1 сентября 2026 года: как это работает, какие возможности даёт и какие риски принесет (а что — миф)?

4. Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальный экспресс-анализ и экспресс-моделирование решений по налоговому планированию.