Аренда и лизинг 2026: полный практикум по ФСБУ 25/2018. От ППА до налогов — все сложные вопросы с проводками и примерами
Учет аренды и лизинга уже несколько лет остается одной из самых сложных и запутанных тем в бухгалтерии. С момента вступления в силу ФСБУ 25/2018 прошло время, но вопросы у практикующих бухгалтеров не только не исчезли, а стали еще острее. Как правильно определить срок аренды, если в договоре он не указан? Где брать ставку дисконтирования и как не ошибиться в ее выборе? Как отражать неотделимые улучшения и что делать с коммунальными платежами? А в 2026 году к этим сложностям добавились новые требования ФСБУ 14/2022, которые влияют на учет объектов интеллектуальной собственности, передаваемых в аренду, и уточнения по амортизации. Ошибка в расчетах приводит к искажению отчетности, неверному исчислению налога на прибыль и имущество, а также к спорам с налоговыми органами.
Этот семинар — ваш полный практический разбор всех аспектов учета аренды и лизинга в 2026 году. Мы не будем ограничиваться теорией ФСБУ 25/2018. На конкретных числовых примерах, с бухгалтерскими проводками и расчетами налоговых последствий мы разберем все ключевые ситуации: от первоначального признания права пользования активом (ППА) и обязательств по аренде до изменения условий договора, досрочного расторжения и выкупа. Особое внимание уделим налоговому учету: налогу на прибыль (амортизация, лизинговые платежи, выкупная цена), НДС (авансы, коммунальные платежи, компенсации) и налогу на имущество (кто платит и как считать по новым правилам). Вы получите четкие алгоритмы для арендатора и арендодателя, которые позволят вам вести учет уверенно и без рисков.
Цель семинара
Предоставить главным бухгалтерам, бухгалтерам по учету расчетов и финансовым специалистам исчерпывающее практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету арендных и лизинговых операций в 2026 году в соответствии с ФСБУ 25/2018, ФСБУ 14/2022 и требованиями налогового законодательства. Мы сфокусируемся на решении наиболее сложных и спорных вопросов, возникающих на практике: корректной классификации операций на арендные и неарендные, определении срока аренды и ставки дисконтирования, первоначальной и последующей оценке ППА и обязательств, учете изменений и модификаций договоров, отражении неотделимых улучшений. Отдельные блоки будут посвящены налоговым последствиям для арендатора и арендодателя: налогу на прибыль (включая амортизацию и лизинговые платежи), НДС (сложные схемы с коммунальными платежами и компенсациями) и налогу на имущество. Наша задача — дать вам готовые, проверенные алгоритмы для любой арендной ситуации.
В программе семинара
Привычный учет арендных операций изменился самым серьезным образом. На семинаре мы ответим на вопросы, зачем все эти сложности, как оценить срок аренды при его отсутствии в договоре, выбрать ставку дисконтирования и посчитать стоимость права пользования арендованным активом (ППА). Рассмотрим практические нюансы амортизации ППА, не раскрытые в ФСБУ, признание расходов по аренде в бухгалтерском и налоговом учете и рассчитаем возникающие в связи с этим разницы для целей применения ПБУ 18/02. Разберем тонкости учета лизинга, неотделимых улучшений арендованных объектов и отражение в учете изменения срока аренды и суммы арендных платежей. Для арендодателя разберем отличие финансовой аренды от операционной, расчет инвестиции в аренду, принимая во внимание различные нюансы договоров. И, конечно же, проанализируем налог на прибыль и налог на имущество по арендным операциям.
- Правовые условия арендных отношений и нормы договоров, важные для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета: можно ли заменять предмет аренды, определение суммы арендных платежей и частота их пересмотра, формы оплаты коммунальных услуг, несение обязанностей по ремонту арендованного имущества, регулирование улучшений предмета аренды, ограничения по использованию арендованного объекта и иные сложные ситуации.
- Новые принципы учета арендных операций. Особенности классификации операций на арендные (требуют расчета права пользования арендованным активом) и неарендные (учитываются «по-старому», т.е. как услуги). Ограничения по использованию арендованного объекта и иные сложные ситуации.
- Льготы при применении ФСБУ 25/2018: кто и в каких случаях может вести учет арендных операций по-старому (без признания ППА и соответствующих ему обязательств). Какие условия договора позволяют организации, не получившей права на эти льготы, вести учет аренды как услуги.
- Определение срока аренды. Договоры аренды с неопределенным сроком. Краткосрочные договоры аренды: всегда ли мы можем считать их таковыми
- для целей бухгалтерского учета. Как оформить документы, подтверждающие срок аренды для целей бухгалтерского учета.
- Аренда у арендатора
- Ставка дисконтирования: на каких сайтах ее искать и как выбирать. Процентная ставка, заложенная в договоре.
- Состав арендных платежей: что входит в оценку арендных платежей, что не входит. Какие арендные платежи подлежат дисконтированию, какие – нет. Коммунальные услуги при аренде недвижимости.
- Первоначальное признание ППА и обязательств по арендным платежам. В какой момент, в какой оценке и какими бухгалтерскими записями признаются данные активы и обязательства (рассматриваем особенности на конкретных числовых примерах с применением бухгалтерских проводок). Сложные случаи. Забалансовый учет арендованного имущества.
- Расходы при возврате объекта аренды (демонтаж, ремонт и проч.): оценка, отражение в бухгалтерском и налоговом учете.
- Амортизация ППА: начало амортизации, расчет ее суммы. Активы, по которым амортизация не начисляется (земля и др.): как учитывать такие ППА.
- Изменение величины обязательств по оплате арендных платежей: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на уплаченные суммы.
- Капитальные вложения в арендованные объекты (неотделимые улучшения).
- Что делать арендатору в случае изменения условий договора (модификация договора аренды): при уменьшении и увеличении срока аренды, величины арендной платы.
- Прекращение договора по сроку и досрочно: бухгалтерские записи и числовые примеры расчетов. Отражение возврата арендованного объекта. Принятие к учету выкупленного лизингового имущества. Последующая амортизация выкупленных объектов.
- Раскрытие информации об аренде в бухгалтерской отчетности. Оценка существенности искажения бухгалтерской отчетности в случае ведения учета арендных операций «по-старому».
- НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ АРЕНДЫ
Налог на прибыль
- Амортизация неотделимых улучшений арендованных объектов: определение сроков полезного использования, налоговые риски краткосрочных договоров аренды (до 12 месяцев).
- Амортизация лизингового имущества. Лизинговые платежи и выкупная цена: сохранились ли здесь старые налоговые риски или уже возникли новые?
НДС
- Гарантийный депозит: начисляем НДС с авансов или нет?
- Коммунальные платежи: три применяемые на практике схемы, их плюсы и минусы, налоговые риски.
- Расходы арендодателя и их компенсация арендатором: риски или все хорошо?
- Возмездная и безвозмездная передача неотделимых улучшений объекта аренды.
Налог на имущество организаций
-
- Кто плательщик, какова налоговая база по новым правилам
- Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость (неотделимых улучшений).
Результат посещения семинара
После семинара вы сможете:
- Четко классифицировать операции как арендные (требующие применения ФСБУ 25/2018) и неарендные (учитываемые как обычные услуги), а также правильно применять предусмотренные стандартом льготы.
- Корректно определять срок аренды в сложных случаях (включая договоры с неопределенным сроком) и обоснованно выбирать ставку дисконтирования.
- Производить первоначальную оценку права пользования активом (ППА) и обязательств по арендным платежам с отражением всех необходимых бухгалтерских записей на числовых примерах.
- Учитывать последующие изменения: начислять амортизацию ППА, отражать проценты по обязательствам, корректировать расчеты при изменении срока или суммы платежей (модификация договора).
- Грамотно отражать в учете капитальные вложения в арендованные объекты (неотделимые улучшения) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
- Отражать прекращение договора аренды (по сроку и досрочно), возврат объекта и выкуп лизингового имущества с правильным расчетом всех показателей.
- Применять правила налогового учета: рассчитывать налог на прибыль с учетом амортизации арендованного имущества и неотделимых улучшений, правильно отражать лизинговые платежи и выкупную цену.
- Безопасно работать с НДС в арендных отношениях: определять момент начисления с авансов (гарантийных депозитов), выбирать оптимальную схему учета коммунальных платежей и компенсаций расходов арендодателя.
- Понимать, кто является плательщиком налога на имущество в отношении арендованных объектов и капитальных вложений, и правильно определять налоговую базу.
Для кого предназначен семинар
- Главные бухгалтеры и бухгалтеры, отвечающие за учет расчетов и основных средств.
- Финансовые директора, специалисты по налоговому учету.
- Бухгалтеры лизинговых компаний и организаций, активно использующих аренду.
- Аудиторы и консультанты в области бухгалтерского учета и налогообложения.
- Юристы, сопровождающие договоры аренды и лизинга.
Преподаватели семинара
-
К.эн., доцент РАНХиГС при Президенте Российской Федерации, аттестованный препод.
Отзывы
Похожие курсы
Подождите, идет загрузка информации...