Аудит коммерческих банков

Актуальные вопросы аудита бухгалтерской (финансовой)

Отчетности кредитных организаций

Тема 1. Учет изменений законодательных и иных нормативных актов, текущих разъяснений и рекомендаций регулирующих органов при осуществлении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

1. Текущие изменения законодательства, регулирующего банковскую деятельность.
2. Изменения в порядке подготовки и представления кредитными организациями бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытия информации.
3. Измененные и вновь принятые нормативные акты Банка России, регулирующие порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях.
4. Разъяснения и рекомендации государственных органов, регулирующих вопросы подготовки и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями, а также ее аудита.

Тема 2. Учет изменений законодательных и иных нормативных актов при осуществлении аудита консолидированной финансовой отчетности кредитных организаций

1. Изменения в порядке подготовки и представления кредитными организациями консолидированной финансовой отчетности и раскрытия информации.
2. Вновь признанные для применения на территории Российской Федерации международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), а также изменения в ранее признанные стандарты, и их влияние на консолидированную финансовую отчетность кредитных организаций.
3. Разъяснения и рекомендации государственных органов, регулирующих вопросы подготовки и представления консолидированной финансовой отчетности кредитными организациями, а также вопросы применения МСФО в Российской Федерации.

Тема 3. Учет изменений бизнес-среды и связанных с ней внешних финансовых и нефинансовых рисков при осуществлении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

1. Учет рыночных, кредитных рисков, рисков ликвидности, связанных с текущим состоянием валютного, кредитного рынков, рынка ценных бумаг, изменениями ключевой ставки Банка России и другими изменениями внешней среды.
2. Учет правовых и страновых рисков, рисков, связанных с изменениями обязательных нормативов Банка России и другими изменениями внешней среды.

Тема 4. Влияние законодательных и иных нормативных актов об оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке

1. Изменения в порядке оказания аудиторских услуг кредитным организациям, обусловленные вступлением в силу отдельных положений законодательства о регулировании аудиторской деятельности.
2. Изменения в порядке оказания аудиторских услуг кредитным организациям в связи с принятием нормативных и иных актов Министерством финансов Российской Федерации, Банком России и иными регулирующими органами.

2 день - 8 ак.ч.

Практика применения МСА: формирование аудиторского заключения кредитных организаций

Тема 1. Особенности аудита кредитных организаций

• Анализ результатов проверок Банка России и иных регулирующих органов, анализ результатов и планов проверок службой внутреннего аудита.
• Анализ системы внутреннего контроля и организации систем управления рисками.
• Анализ выполнения обязательных нормативов, установленных Банком России.
• Сопоставление состава годовой отчетности, установленного Банком России, с составом аудируемой отчетности кредитной организации.
• Критерии существенности искажений и порядок их исправлений.
• Аудит учета в отношении мер оперативного реагирования Банка России (мер поддержки, временного неприменения/изменения нормативов и т.д.), в том числе связанных со стабилизацией ситуации на финансовом рынке.

Тема 2. Формирование мнения об бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации и аудиторского заключения о ней

• Требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией обязанностей, возложенных на нее федеральными законами и нормативными актами.
• Право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности.
• Вид отчетности кредитной организации, подлежащий аудиту.
• Типовые вопросы и нарушения при составлении аудиторских заключений в отношении отчетности кредитных организаций.
• Ключевые вопросы аудита.

3 день

Актуальные вопросы применения отраслевого стандарта бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях

Тема 1. Общие положения

• 1.1. Нормативные акты: законодательство Российской Федерации, нормативные актами Банка России, локальные нормативные акты. Документооборот при ведении бухгалтерского учета вознаграждений работникам кредитной организации.
• 1.2. Виды вознаграждений. Порядок и сроки исполнения обязательств по вознаграждениям.

Тема 2. Учет вознаграждений

• 2.1. Бухгалтерский учет краткосрочных вознаграждений работникам.
• 2.2. Бухгалтерский учет долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности.
• 2.3. Бухгалтерский учет прочих долгосрочных вознаграждений работникам.
• 2.4. Бухгалтерский учет выходных пособий.

4 день

Особенности налогообложения кредитных организаций

Особенности расчетов по НДС в кредитных организациях

• разделение операций в кредитных организациях на облагаемые и необлагаемые НДС;
• учет входящего НДС;
• прекращение обязательств путем отступного и его налоговые последствия;
• банк как налоговый агент по НДС.

Особенности исчисления налога на прибыль в кредитных организациях

• налогообложение операций с ценными бумагами, последствия для налогов в связи с принятием новых правил бухучета по деривативам и финансовым инструментам;
• налогообложение операции с производными финансовыми инструментами;
• операции с безнадежными долгами, прекращение начисления процентов, списание задолженности;
• налогообложение сделок РЕПО;
• налогообложение сделок с взаимозависимыми лицами, контролируемые сделки.

Аудит соблюдения кредитными организациями требований нормативных

правовых актов в ходе аудита

• рассмотрение соблюдения банками надзорных требований, установленных Банком России;
• рассмотрение соблюдения банками налогового законодательства, в части обслуживания ими клиентских счетов;
• учет требований законодательства по предотвращению легализации преступных доходов и финансирования терроризма при аудите банков.

Роль Банка России в организации проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

• полномочия Банка России и регулирование им вопросов проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
• требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
• порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
• информационное взаимодействие аудиторской организации и Банка России в ходе проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций: содержание, порядок осуществления;
• дополнительные требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией на финансовом рынке обязанностей, возложенных на нее другими федеральными законами;
• право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности;
• процедуры проверки предписаний Банка России в отношении проверяемой кредитной организации.

5 день

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета: кредитные организации

Общие вопросы применения отраслевых стандартов для кредитных организаций

1. Положение отраслевых стандартов в системе нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета в РФ, сфера применения и порядок разработки и утверждения.
2. Состав действующих отраслевых стандартов для кредитных организаций.
3. Последние принятые и планируемые изменения отраслевых стандартов для кредитных организаций.

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, устанавливающие общие принципы ведения бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:
   • 1.1. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения
   • 1.2. Положение Банка России 22.12.2014 N 446-П О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций
   • 1.3. Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У Порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
   • 1.4. Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации
   • 1.5. Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
2. Рекомендации Минфина РФ в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, связанные с отдельными вопросами применения отраслевых стандартов.
3. Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета финансовых инструментов

1. Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:
   • 1.1. Положение Банка России 02.10.2017 N 604-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов
   • 1.2. Положение Банка России 02.10.2017 N 605-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств
   • 1.3. Положение Банка России 02.10.2017 N 606-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами
   • 1.4. Положение Банка России 04.07.2011 N 372-П О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов
   • 1.5. Положение Банка России от 21.11.2017 N 617-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования
2. Существующие различия в порядке бухгалтерского учета финансовых инструментов между требованиями отраслевых стандартов для кредитных организаций, основанных на МСФО, и требованиями МСФО.
3. Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета иных отдельных операций

1. Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:
   • 1.1. Положение Банка России 22.12.2014 N 448-П О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях
   • 1.2. Положение Банка России 12.11.2018 N 659-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями
   • 1.3. Положение Банка России 15.04.2015 N 465-П Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях
   • 1.4. Положение Банка России 25.11.2013 N 409-П Порядок бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов