Бухгалтер-2023: экспертный анализ последних изменений законодательства. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении

05 июня 2023

Тема: Налог на прибыль и НДС, налог на прибыль. Изменения на 2023 год.

1. Новый порядок уплаты налогов с 2023 года. ЕНС и ЕНП – инструкция по применению. Последние разъяснения ФНС. Алгоритм работы с ЕНС и ЕНП. Уведомления, заявления, зачеты, резервирование. Уточненные декларации к доплате и к уменьшению.

2. Налог на прибыль.

• Учет курсовых разниц в 2023 году.
• Учет расходов на ремонт ОС (различия между бухгалтерским и налоговым учетом).
• Учет доходов и расходов при списании кредиторской и дебиторской задолженности, примеры из практики налоговых проверок и судебной практики.
• Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
• Изменения 2023 года (расходы на приобретение ОС и программ для ЭВМ, применение повышающих коэффициентов, отражение в декларации).

3. НДС.

• Изменения 2023 года
  • Срок уплаты налога и применения вычета при исполнении обязанностей налогового агента.
  • Льгота по НДС при реализации прав на ПО и др.
• Сложные и спорные вопросы:
  • Раздача товаров в рекламных целях.
  • Безвозмездная передача (подарочные сертификаты, неотделимые улучшения арендованного имущества, бесплатное питание для сотрудников и клиентов и др.).
  • Штрафные санкции по хозяйственным договорам.
  • Списание имущества с баланса (недостачи, хищения, порча и т.п. основания).
  • Вычет в течение 3-х лет – как считать три года, примеры из судебной практики.
  • Вычет и восстановление НДС по авансам, уплаченным поставщикам.
  • Авансы полученные: исчисление НДС, применение вычета, списание по факту истечения срока исковой давности.
  • Корректировочные и исправленные счета-фактуры.

4. Налог на имущество.

• Разграничение понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество», актуальная судебная практика и позиция ФНС.
• Изменения 2023 года.
• Неотделимые улучшения арендованного имущества, влияние новых стандартов на налоговую базу.

06 июня 2023

Тема:Изменения в бухгалтерском учете: сложные вопросы применения новых норм в 2023 году. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018, ФСБУ «Инвентаризация», ПБУ 18/02, ПБУ 1/2008, ПБУ 22/2010, ПБУ 16/02. Изменения в бухгалтерском учете: сложные вопросы применения новых норм в 2023 году.

Последние изменения в системе стандартов бухгалтерского учёта: разъясняем новые правила. Программа разработки федеральных стандартов и ход её реализации новые ФСБУ: сложные вопросы применения в 2023 году.

1. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
   • Определение ОС в новом ФСБУ. Движимое и недвижимое имущество.
   • Момент принятия к учёту в качестве ОС приобретённого (созданного) объекта.
   • Единица учёта основных средств. Понятие инвентарного объекта учёта. Неточности и противоречия в определении инвентарного объекта в нормативных документах. Последствия неверного выделения инвентарных объектов ОС.
   • Порядок отражения в бухгалтерском учёте расходов на ремонт ОС (сложные ситуации).
   • Затраты, включаемые в первоначальную стоимость ОС, и затраты, не относящиеся к стоимости объекта.
   • Приобретение ОС на условиях отсрочки (рассрочки) платежа.
   • Амортизация ОС. Признание срока службы ОС и способа начисления амортизации в качестве оценочных значений.
   • Инвестиционная недвижимость (особенности учёта).
   • Обязанность проверки ОС и незавершённых капвложений на обесценение.
   • Прекращение признания ОС.
2. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды».
   • Общие положения: классификация объекта учёта аренды; срок аренды; состав арендных платежей.
   • Учёт у арендатора: признание предмета учёта в качестве права пользования активом; исключения; оценка права пользования активом при первоначальном признании; первоначальная оценка обязательств по аренде; определение ставки дисконтирования; амортизация права пользования активом; процентные расходы; частота начисления процентных расходов.
   • Учёт у арендодателя; учёт финансовой аренды у арендодателя: условия признания объекта учёта финансовой арендой; объект учёта инвестиции в аренду; оценка и учёт инвестиции в аренду при первоначальном признании; первоначальная оценка арендных платежей, включённых в чистую инвестицию в аренду; начисление процентов и арендные платежи; учёт операционной аренды у арендодателя.
   • Возможность добровольного применения стандарта до его официального вступления в силу (правила и порядок перехода на учёт аренды по ФСБУ 25/2018; рекомендации по разрешению проблемных ситуаций при досрочном применении стандарта).
3. Проект ФСБУ «Инвентаризация»: основные положения.
   • Законодательные требования к инвентаризации: основные проблемные вопросы.
   • Рекомендации негосударственного регулятора по вопросам инвентаризации.
   • Три основных типа инвентаризации в зависимости от её целей: проверочная инвентаризация; первичная инвентаризация; гражданско-правовая инвентаризация.
   • Проблема приближения даты инвентаризации к отчётной дате и пути её решения.
   • Влияние существенности на инвентаризацию.
   • Специфика инвентаризации отдельных видов активов и обязательств.
   • Инвентаризация как элемент системы внутреннего контроля.
   • Результаты инвентаризации.
   • Излишки, недостачи, пересортица и другие расхождения.
   • Активы, выявленные в результате инвентаризации.
   • Отражение результатов инвентаризации через исправление бухгалтерских ошибок.
   • Документирование инвентаризации.

Изменения в системе стандартов бухгалтерского учёта: разъяснения по новым правилам запасы: правила учёта по новому ФСБУ 5/2019.

1. Расширение сферы действия стандарта на весь операционный цикл.
2. Особенности оценки запасов при их признании и после признания.
3. Исключение из сферы действия стандарта запасов, приобретаемых для создания внеоборотных активов.
4. Сложные ситуации при формировании первоначальной стоимости запасов.
5. Состав затрат, включаемых в себестоимость запасов.
6. Текущая оценка запасов по наименьшей себестоимости и чистой стоимости продажи.
7. Особенности учёта операций по заготовлению и приобретению запасов.
8. Формирование резерва под обесценение запасов.
9. Оценка запасов, остающихся от выбытия ОС.
10. Учёт операций: по передаче запасов в уставный капитал, в производство; по безвозмездной передаче запасов и пр.
11. Новое в порядке списания запасов. Формальная замена способов списания способами оценки остатков.

Изменения в ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций» Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236Н: новые понятия и определения. ПБУ 01/2008 «Учётная политика организации» (Приказ Минфина России от 07.02.2020 №18Н).

1. Право организации унифицировать учётную политику по МСФО и по российским стандартам.
2. Адаптация учётной политики к предстоящим изменениям.

Изменения в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» (Приказ Минфина России от 07.02.2020 № 19Н).
Изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54Н).