Применение ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». НМА в учете и налогообложении.

1. Определение нематериальных активов для целей бухгалтерского учёта. Правовое регулирование интеллектуальной собственности и средств индивидуализации. Нематериальные активы в налоговом законодательстве.

Классификация нематериальных активов.

Принципы бухгалтерского учёта результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации и разрешений на деятельность (РИД, СИ и РД). Классификация нематериальных активов по видам. Как меняется состав НМА в новом ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» по сравнению с ПБУ 14/2007. Полный отказ от контроля наличия исключительных прав на объект. Изменение в учёте гудвилла.

2. Облегчённый порядок учёта НМА для организаций, имеющих право на ведение упрощённого учета и формирование упрощённой отчётности (малые и микропредприятия, не подлежащие обязательному аудиту)

Первоначальная стоимость нематериальных активов.

Изменения в порядке учёта вложений в НМА согласно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Привычные и новые механизмы формирования первоначальной стоимости нематериальных активов в учёте. Оценка первоначальной стоимости НМА в зависимости от способа их поступления в организацию: создание, приобретение за плату, получение в уставный капитал, в процессе приватизации, мены. Особенности оценки стоимости НМА при предоставлении продавцом скидок, при приобретении за счёт заёмных средств, при применении условия об отсрочке или рассрочке платежа и др.

3. Разграничение учёта НМА и их материальных носителей. Выделение объектов учёта НМА (инвентарных объектов).

Амортизация нематериальных активов.

Оценка сроков полезного использования и ликвидационной стоимости. Учёт малоценных объектов. Сравнение с требованиями налогового законодательства.

4. Новый порядок бухгалтерского учёта программных продуктов.

Налогообложение IT-продуктов: НДС и налог на прибыль. Приобретение программ у нерезидентов, налоговое агентирование.

5. Бухгалтерский учёт и налогообложение отдельных видов НМА

Что меняется в учете товарных знаков и иных средств индивидуализации; налоговые разницы по налогу на прибыль

Ноу-хау: условия признания в учёте и отчётности, основные ошибки и проблемы в учёте ноу-хау

Права на аудиовизуальные произведения: укрупнять или нет объекты учёта, выбор порядка учёта – в составе запасов или капитальных вложений в НМА.

6. Права на изобретения, патенты, полезные модели. Изменения в учёте НИОКР.

Разделение на стадию исследований и стадию разработок. Нормативно-правовая база выполнения НИОКР: особенности гражданско-правового регулирования, важные для организации бухгалтерского учёта НИОКР, терминология и объекты учёта. Документирование в процессе выполнения НИОКР. Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте.

7. Выполнение НИОКР собственными силами.

Сбор затрат, организация аналитического учёта затрат на НИОКР, стыковка аналитических позиций в бухгалтерском учёте с позициями сметы затрат на НИОКР. Выделение прямых и косвенных (накладных) расходов. Применимые базы распределения косвенных (накладных) расходов. Особенности документирования затрат на материалы, оплату труда, амортизацию и т.п. для целей перевода затрат из состава косвенных в прямые затраты по договору.

8. Калькулирование себестоимости показным методом, в т.ч. для целей контроля раздельного учёта затрат по госконтрактам и гособоронзаказу (в части ведения раздельного учёта по каждому контракту).

Отражение в учёте затрат на улучшение НМА.

Операции с программным обеспечением: порядок учёта прав пользования программными продуктами и базами данных; отражение в учёте наполнения баз данных новой информацией, доработки и переработки программ.

9. Переоценка НМА.

Когда выгодна такая учётная политика? Требования ФСБУ к определению справедливой стоимости НМА, отражение в учёте и отчётности, формирование разниц по налогу на прибыль. Типичные ошибки и риски.

10. Обесценение НМА

Обязательность проведения, процедура, отражение в учёте и отчётности.

11. Оптимизация учётной политики по вопросам учёта НМА.

12. Инвентаризация нематериальных активов и незавершенных капитальных вложений, отражение ее итогов. Рекомендации по исполнению требований нового ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» к процедурам инвентаризации объектов, не являющихся активами организации. Последствия инвентаризации для целей налогообложения.

13. Начало применения нового ФСБУ 14/2022. Действия в переходный период с числовыми примерами и бухгалтерскими записями. Разницы по налогу на прибыль (формирование ОНО и ОНА). Отражение перехода на новый стандарт в бухгалтерской отчетности.

14. Новый порядок бухгалтерского учета программных продуктов. Налогообложение IT-продуктов: НДС и налог на прибыль. Приобретение программ у нерезидентов, налоговое агентирование.

15. Бухгалтерский учет и налогообложение отдельных видов НМА:

• затраты на создание и наполнение веб-сайтов;
• программное обеспечение и базы данных: внедрение, отражение в учете наполнения баз данных новой информацией, доработки и переработки программ.
• что меняется в учете товарных знаков и иных средств индивидуализации. Налоговые разницы по налогу на прибыль;
• Права на изобретения, патенты, полезные модели. Изменения в учете НИОКР. Разделение на стадию исследований и стадию разработок.

16. Получение объектов ОС или интеллектуальной собственности при выполнении госконтрактов: возмездное или безвозмездное, как оценить стоимость, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете, как минимизировать риски.

17. Ответы на вопросы, практические рекомендации.