Главные новшества в учете и отчетности государственных (муниципальных) учреждений образования в 2021 году. Требования и внедрение новых стандартов

Главные изменения в бухгалтерском учете с 2021 года.

• Поправки к Инструкциям от 01.12.2010 N 157н, от 06.12.2010 г. N162н, от 16.12.2010 N 174н, от 23.12.2010 N 183н: что нужно изменить в учете.
• Новый порядок выплаты пособий в 2021 году.
• Особенности выплаты пособий за счет: работодателя; прямые выплаты из ФСС; расходы работодателя с последующим возмещением ФСС.
• Документы, которые подаются в ФСС.
• Новые бухгалтерские проводки по отражению данных операций.

Предпринимательская деятельность образовательного учреждения.

• Платные образовательные услуги. Утверждены новые правила оказания платных образовательных услуг на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2026 года. Утверждена примерная форма договора об образовании по дополнительным общеобразовательным программам. Определение размера платы за услуги. Начисление доходов по долгосрочным договорам на оказание платных образовательных услуг. Порядок предоставления скидки на платные образовательные услуги. НДФЛ стоимость платных образовательных услуг при снижении стоимости данных услуг за счет оплаты обучения из средств образовательной организации. Обучение ребенка за счет средств материнского капитала: какие нюансы учесть. Особенности учета доходов. Порядок списания просроченной дебиторской задолженности отчисленных студентов за платные образовательные услуги — материальная выгода, НДФЛ?
• С 01.09.2020 до 01.01.2025 по отдельным направлениям деятельности учреждений изменен порядок предоставления субсидий на выполнение госзадания на 2021–2024 годы в части оказания государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере. Понятие государственного или муниципального социального заказа. Перечень регионов, которые станут применять в своей работе механизм социального заказа.
• Особенности расчетов за пользование общежитием. Определены размеры коэффициентов, применяемых при установлении максимального размера платы за пользование жилым помещением (платы за наем) в общежитии для обучающихся. О применении ККТ образовательной организацией при получении платы за проживание в общежитии, возмещения студентами стоимости коммунальных услуг. Об НДС, налоге на прибыль и применении КОСГУ при оказании услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитиях.
• Особенности учета расчетов образовательного учреждения по доходам от собственности. Сдача имущества в аренду. Порядок оплаты поставщикам коммунальных услуг в части потребления арендаторами. Компенсация стоимости коммунальных услуг. Отражение в учете безвозмездной передачи и получения основных средств.
• Присмотр и уход за детьми. Родительская плата — бухгалтерский учет и налогообложение. Плата за продукты питания, взимаемая при оказании услуг по присмотру и уходу за детьми — что с НДС? Компенсация родительской платы.
• Порядок начисления и выплаты, НДФЛ и страховые взносы.

Стипендиальное обеспечение и социальные гарантии.

• Вопросы стипендий и их нормативно-правовое регулирование.
• Социальная поддержка сирот и опекаемых

Обзор стандартов, вступивших в силу с 2021 года.

• Требования стандартов, вступивших в силу с 2021 года.
• Переходные положения Стандартов при их первом применении.
• Вопросы, которые следует отразить в межотчетном периоде и какие первым рабочим днем текущего года.
• Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 34н «Непроизведенные активы».
• Что относить к объектам учета и как определить стоимость активов. Последующая оценка объектов непроизведенных активов.
• Обесценение объектов непроизведенных активов.
• Прекращение признания (выбытие с бухгалтерского учета) объектов непроизведенных активов. Раскрытие информации о непроизведенных активах (результатах операций с ними) в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н «Нематериальные активы». Что относить к НМА. Как впервые применить стандарт. Когда объект НМА ставить на учет. Что является единицей учета НМА. Как вести учет НМА. Как учитывать НМА, созданные собственными силами. Как оценивать объекты НМА после признания. Как начислять амортизацию. Как списать НМА.
• Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 182н «Затраты по заимствованиям». Термины и определения. Принятие к учету затрат по заимствованиям. Раскрытие информации в отчетности.
• Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 183н «Совместная деятельность». Какая совместная деятельность отражается по стандарту. Как учреждению вести учет по договору простого товарищества. Какова специфика учета и отчетности, если учреждение ведет общие дела товарищества. Как вести учет при совместной деятельности без объединения имущества.
• Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 184н «Выплаты персоналу». Сфера применения. Что относят к выплатам персоналу. Как учитывать и оценивать выплаты исходя из их группы.
• Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 277н «Информация о связанных сторонах». Кто такие связанные стороны. Что раскрывать в годовой отчетности.
• Приказ Минфина России от 30.06.2020 N 129н «Финансовые инструменты». Новые термины и их определения. Порядок признания (принятия к бухгалтерскому учету) финансовых активов. Реклассификация и обесценение финансовых активов. Случаи выбытия с бухгалтерского учета финансовых активов. Особенности принятие к бухгалтерскому учету и причины выбытия финансовых обязательств. Раскрытие информации о финансовых активах и финансовых обязательствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Приказ Минфина России от 30.06.2020 N 126н «Отчетность по операциям системы казначейских платежей». Стандартом определены требования к составлению и представлению Федеральным казначейством и его территориальными органами отчетности по операциям системы казначейских платежей.

Другие важные новости.

• Порядок отражения образовательного учреждения мероприятий, связанных с коронавирусной инфекцией COVID-19. Разъяснен порядок применения КБК в отношении расходов на мероприятия по профилактике и противодействию распространения коронавирусной инфекции. КОСГУ и КВР расходов на приобретение средств для профилактических мероприятий. Учреждения смогут возместить расходы за счет целевых субсидий. Коронавирусные расходы за счет средств ФСС. Право студентов на получение стипендий и иных мер социальной поддержки в условиях предупреждения распространения коронавируса.
• Обновление инструкции N 33н, № 191н — изменения, которые нужно будет учитывать, начиная с отчетности 2021 года.

Налог на прибыль.

• Особенности налогообложения доходов, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от приносящей доход.
• Недофинансированная часть затрат получателей субсидий на выполнение государственного задания при исчислении налога на прибыль — позиция Минфина РФ.
• Распределение расходов, относящихся к деятельности по выполнению государственного задания, и к деятельности, приносящей доход.
• Налоговый учет доходов при исчислении налога на прибыль и НДС.
• Применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль — особые требования ФНС.

Налог на добавленную стоимость.

• Льготы по НДС предусмотрены законодательством.
• Применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ — основные требования.
• Вопросы исчисления и уплаты НДС в свете последних изменений законодательства, разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ.
• Особенности налогообложения доходов, полученных казенными учреждениями.
• Требования гл. 21 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Практические рекомендации по ведению раздельного учета НДС при ведении облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
• ФНС разъяснила порядок применения ставки НДС 10% при реализации «электронной» книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Вопросы, связанные с применением стандартов, вступивших в действие за период с 2018 по 2020 годы.

Практические примерыпо отражению фактов хозяйственной жизни в соответствии с Инструкциями от 06.12.2010 г. N162н, от 16.12.2010 N 174н, от 23.12.2010 N 183н.