Явные признаки налоговых схем и как их избежать. Легендирование и уход от аффилированности / «подконтрольности»

1. «Явные признаки налоговых схем»: откуда они взялись и как выявляются.

2. Прямая и косвенная аффилированность. Аффилированность (в широком и узком смыслах), взаимозависимость лиц, вхождение в группу лиц. «Подконтрольность». Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Негативные последствия аффилированности и когда она допустима. Ст. 54.1 НК РФ, дробление бизнеса, концепция «выгодоприобретателя» налоговой схемы.

3. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Способы ухода от аффилированности. Использование доверенных лиц (ДЛ) владельцев бизнеса - учредителей и директоров компаний, ИП. Кто может быть ДЛ? ДЛ-нерезиденты: юридические и физические лица. Траст: ДЛ по закону, а не «по понятиям». Конструирование аналогов траста в России с применением простого товарищества и организаций малораспространённых организационно-правовых форм. Как защититься от ДЛ: психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы.

4. Деловая цель («легенда») сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений (реструктуризации). Для чего нужна легенда и кому её рассказывать? Когда никакая легенда не спасет. Две модели построения легенды. Косвенное документальное подтверждение легенды. Примеры деловых целей для разных ситуаций, в т.ч. для:

• дробление («разукрупнение») единого бизнеса - объяснение прямой или косвенной аффилированности в прошлом или настоящем;
• отношений с контрагентом, которого налоговики считают однодневкой /транзитёром /«источником разрыва»;
• завышенных или заниженных цен реализации;
• любого аутсорсинга, включая выделение подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников, в т.ч. перевод коммерческого персонала в отдельное юрлицо или на ИП/самозанятого;
• посреднического договора и договора простого товарищества;
• платежей от нерезидентных компаний на счета физлиц;
• перехода на налоговый спецрежим;
• высоких процентов по долговым обязательствам или штрафных санкций;
• крупных расходов физлиц (подтверждение доходов, или «откуда деньги?»).

5. Другие признаки налоговых схем:

• резкие изменения в любую сторону показателей деятельности налогоплательщика;
• убыточность деятельность и/или переплата по НДС;
• опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
• совокупная налоговая нагрузка/рентабельность меньше средней по отрасли,
• зарплата меньше средней по отрасли в регионе, либо меньше прожиточного минимума;
• размер вычетов по НДС выше среднего по региону и др.

6. Ответы на вопросы. По желанию – экспресс-анализ и разработка индивидуальных деловых целей/легенд.