НМА в бухгалтерском и налоговом учете. НИОКР и особенности учета ИТ-продуктов. Практика применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в 2023-2024 г

Бухгалтерский учет НМА по новым правилам: новый ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"

• Документальное оформление НИОКР (внутренние документы).
• Организация аналитического учёта Аналитический учет затрат на НИОКР,
• Выделение прямых и косвенных (накладных) расходов. Применимые базы распределения косвенных (накладных) расходов.
• Изменения в ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения": новый подход к учету расходов на НИОКТР.
• Формирование первоначальной стоимости НМА.
• Новый ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы":
• Условия приятия НМА к бухгалтерскому учету.
• Переоценка и обесценение НМА.
• Первоначальная стоимость, балансовая и ликвидационная стоимость.
• Срок полезного использования НМА, способ начисления амортизации.
• Модели учета НМА – с переоценкой и без переоценки. Учет дооценки и уценки.
• Модификация, улучшение, повышение полезных свойств НМА.
• Проверка НМА на обесценение.
• Списание нематериальных активов: продажа, моральный износ, длительное неиспользование, передача в виде вклада в уставный капитал, безвозмездная передача. Восстановление входящего НДС при списании НМА.
• Отражение расходов на выбытие НМА.
• Предоставление прав на использование НМА: особенности учета неисключительных прав.
• Инвентаризация НМА и отражение в учете ее результатов
• Раскрытие информации об НМА в бухгалтерской отчетности.
• Особенности учета расходов на приобретение и создание НМА организациями, применяющими упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Налоговый учет НИОКР в 2023 году

• Особенности признания доходов и расходов на НИР и ОКР, выполнение работ по этапам и без этапов.
• Учёт расходов на НИОКР, которые не дали результата.
• Виды расходов на НИОКР, порядок их признания и сроки списания в налоговом учёте (ст. 262 НК РФ).
• Особенности признания расходов для целей налогообложения.
• Применение повышающего коэффициента 1,5 в отношении расходов, связанных с выполнением НИОКР, примеры применения коэффициента.
• Документальное подтверждение расходов на НИОКР, Отчёт о выполненных НИОКР.
• Отчисления на формирование фондов.
• Признание результатов, завершённых НИОКР в качестве амортизируемого имущества и иных расходов.
• Особенности учёта нематериальных активов, созданные в результате НИОКР.
• Убытки от реализации НМА.
• Особенности налогового учёта расходов на НИОКР (ст. 332.1 НК РФ).
• Формирование резерва предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в отношении НИОКР

Особенности расчета и уплаты НДС

• «Входящий» НДС при выполнении НИОКР. Спорные вопросы применения налоговых вычетов по НДС.
• Порядок списания затрат с входящим НДС.
• Освобождение от НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, результатов. НИОКР, документальное подтверждение льготы.
• Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов.
• Раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.
• Особенности оформления счетов-фактур, Книги покупок и Книги продаж при осуществлении НИОКР, реализации интеллектуальных прав и прочих.
• Универсальный передаточный документ.
• Сделки с нерезидентами, определение места реализации НИОКР, результатов НИОКР, функции налогового агента по НДС.