Внутренний контроль признания расходов для целей налогообложения прибыли

«Рискованные расходы».

Оценочные понятия для признания расходов:

1. Отсутствие доходов.

2. Достоверность расходов, соблюдение требований к первичным учетным документам. Ответственность за содержание документа.

3. Должная осмотрительность.

4. Реальность факта хозяйственной жизни. Мнимые и притворные сделки.

5. Дата признания расхода.

6. Обоснованность распределения прямых расходов. Учетная политика в части деления расходов на прямые и косвенные. Аргументация для экономической обоснованности в рамках вида деятельности.

7. Как учитывать расходы для налога на прибыль.
Какие расходы можно и какие нельзя учитывать для целей налога на прибыль? Можно ли использовать «чистую прибыль» для учета расходов?

8. Спорные вопросы признания прочих расходов:

• а) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• б) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
• в) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
• г) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
• д) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
• е) расходы на командировки,
• ж) расходы на юридические и информационные услуги;
• з) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
• и) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление.
• к) расходы на аудиторские услуги;
  л) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
• м) расходы на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и (или) реализацией продукции (работ, услуг);
• н) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
• о) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества,
  п) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика
• р) расходы на канцелярские товары;
• с) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные аналогичные системы);
• т) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
• у) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
• ф) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках
• х) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
• ц) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
• ч) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда;
• э) потери от брака;

9. Внереализационные и прочие расходы в налоговом учете

10. Как отражать в декларации по налогу на прибыль:

• внереализационные расходы
• прямые расходы
• косвенные расходы

Вопросы рассматриваются с учетом всех изменений законодательства, разъяснений Минфина РФ и ФНС РФ на дату проведения семинара