Изменения налогового администрирования

Изменения в отчетности

• Электронная отчетность
• Отчет о финансовых результатах сдаем по новой форме
• Госпомощь в отчетности
• Новые штрафы
• Новые отчеты

Изменения в налоговом администрировании

введение механизма взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами через МФЦ;

• новые правила перечисления налогов (реквизиты Федерального казначейства);
• новые правила зачёта переплаты по налогам, а также по страховым взносам в ПФР; вопросы начисления пеней при (не)проведении зачёта налоговым органом;
• обеспечительные меры и последствия сделок, совершаемых в обход таковых (позиция ВС РФ);
• введение оснований для признания налоговых деклараций НЕПРЕДСТАВЛЕННЫМИ в налоговый орган (вопросы надлежащего подписания и выполнение контрольных соотношений);
• введение с 01.07.2021 года института прослеживаемости товаров;
• изменения в порядке проведения камеральных налоговых проверок;
• новые правила представления пояснений к налоговым декларациям по НДС, а также в связи с расхождениями в системе прослеживаемости товаров.
• Процессуальное взаимодействие с налоговыми органами: истребование регистров учёта и первичных бухгалтерских документов, осмотр в отношении контрагентов, проведение иных мероприятий налогового контроля.
• Изменения в административном правоприменении: новая форма путевого листа, новая форма транспортной накладной, изменения в порядке ведения кассовых операций, необходимость возврата в банк подотчётных сумм;
• Введение института неразглашения сведений, полученных в рамках оперативно-розыскной деятельности: пределы и последствия

Изменения в НДС

1. Обеспечение производственного процесса: вложения в «чужое» имущество, предоставление служебного жилья, питание сотрудников, технологические потери, брак на производстве, непринятие покупателем предмета договора, распродажа товаров – начисление НДС и применение вычета;
2. Изменение с 2021 года порядка начисления НДС в отношении операций по реализации лицами, признанными банкротами: отслеживание данного статуса и проблема возмещения «входящего» НДС контрагентами, а также анализ текущего правоприменения;
3. Изменения с 2021 года в применении налоговой льготы по НДС в отношении программного обеспечения:
   • a. применение льготы только в отношении «российского» программного обеспечения;
   • b. пересмотр действующих договоров в части их цены из-за возможной утраты права на льготу;
   • c. обязанность налогового агента, в том числе в отношении переходящих договоров;
4. Отдельные вопросы применения пониженных ставок НДС: международные перевозки (железнодорожные и автомобильные «импортные» перевозки), книжная продукция;
5. Отдельные вопросы применения налоговых вычетов, в том числе при размещении рекламы в Интернете, а также при рекламе «российского» программного обеспечения.

Изменения в налоге на прибыль

1. Изменения с 2021 года: изменения двойного налогообложения дивидендов, получаемых резидентами низконалоговых юрисдикций; новые размеры предельных процентов для целей статьи 269 НК РФ; новые курсы валют для определения размера контролируемой задолженности для целей статьи 269 НК РФ;
2. Вопросы применения норм об устранении двойного налогообложения: наличие фактического права на получение дохода, разграничение «пассивных» и «активных» доходов; введение с 2021 года новых «пассивных» доходов, облагаемых у источника выплаты;
3. Изменение в статье 251 НК РФ в части безвозмездно передаваемого имущества между материнскими и дочерними организациями;
4. Признание расходов: обоснованность расходов нацеленностью на получение экономического эффекта; возможность использования электронных документов с простой цифровой подписью;
5. Экономическое обоснование распределения затрат на прямые и косвенные расходы: проблемы учётной политики;
6. Возможность учёта с 2020 года в составе расходов стоимости имущества, созданного за счёт субсидий, при его передаче в государственную собственность;
7. Изменения в порядке применения инвестиционного налогового вычета (статья 286.1 НК РФ);
8. Расходы по оплате труда: «чрезмерные» премии и выходные пособия;
9. Амортизируемое имущество: вопросы списания остаточной стоимости основных средств и неотделимых улучшений арендованного имущества;
10. Уточнение в порядке инвентаризации резерва на выплату заработной платы и вознаграждения за выслугу лет (статья 324.1 НК РФ);
11. Введение с 2021 года пониженной ставки по налогу на прибыль для IT-организацией и условия для применения таковой (разъяснения Минфина России).

Изменения в зарплатных налогах

1. Введение с 2021 года пониженных тарифов для IT-организаций и условия для применения таковых (разъяснения Минфина России);
2. Установление с 2021 года новых размеров фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей, а также возможность его учёта при расчёте «патентного» налога;
3. Последние разъяснения по применению пониженных тарифов субъектами малого предпринимательства;
4. Отдельные вопросы начисления страховых взносов: компенсация за использование личного имущества в служебных целях, подотчётные суммы;
5. Особые правила определения для целей НДФЛ статуса налогового резидента в 2020 году;
6. Изменение с 2021 года НДФЛ с доходов по вкладам (депозитам);
7. Введение новой ставки НДФЛ в размере 15%;
8. Ошибки в расчёте среднего заработка как основание для пересчёта необлагаемого НДФЛ дохода.