Налоговая оптимизация 2026: легальные схемы без дробления и разрывов по НДС. Что будет с УСН и самозанятыми в 2026 году?

1. Чего ожидать и как подготовиться к негативным изменениям?

• Новые меры в работе с самозанятыми, ограничение упрощенных налоговых режимов, повышение нагрузки на торговлю, введение прогрессивной шкалы НДФЛ для нерезидентов.

2. Какие позитивные изменения сохраняются и развиваются?

• Льготные условия для производителей, поддержка туристической отрасли, облегченный режим работы в сферах общественного питания и туризма

3. Как предпринимателям реагировать на новую налоговую политику?

• Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), патентная система налогообложения (ПСН), новая форма дробления бизнеса. Три главных сценария адаптации бизнеса к изменениям по вопросам НДС — разбор каждой из стратегий.

4. Подробный обзор нововведений законодательства и практических нюансов:

• агрессивная «оптимизация НДС» в самых одиозных вариантах (обналичка, «бумажный НДС», «площадки»);
• дробление бизнеса при наличии явных признаков дробления, и, в частности, дробление на субъектов УСН для неуплаты НДС.
• сокращение льгот по УСН в низконалоговых регионах, преследование за «налоговый туризм» в Калмыкии, Удмуртии и др. регионах;
• Межведомственные комиссии по зарплатным налогам с участием представителей трудовых инспекций и налоговиков;
• НДФЛ до 22%, в т.ч. у ИП на ОСН;
• льготы по страховым взносам для МСП теперь не с зарплаты выше МРОТа, а с зарплаты выше 1,5 МРОТа (+сам МРОТ вырос);
• покупка физлицом доли в ООО ниже рыночной цены влечет уплату НДФЛ;
• продажа физлицом доли в ООО (или выход из ООО) при владении долей более 5 лет (только до 50 млн/год);
• ставки налога на прибыль 0% для IT-компаний больше нет;

5. Что осталось/работает:

5.1. Оптимизация/планирование по НДС в более качественных вариантах:

• отсрочка уплаты НДС;
• реальные покупки реальных товаров/работ/услуг;
• манипулирование добавленной стоимостью (и прибылью) для планирования НДС (и налога на прибыль). Перераспределение расходов и вычетов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые сделки с отрицательной маржинальностью с обоснованием цены, создание безНДСных доходов.

5.2. Грамотное структурирование бизнеса как альтернатива формальному дроблению:

• дробление — определение в законе 176-ФЗ и документах ФНС, признаки с точки зрения налоговиков, судов и практики администрирования. Внешние и «внутренние» признаки дробления. Как выявляют схемы дробления, ИАС «Дробление». Налоговые последствия дробления;
• построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков.
• снижение рисков дробления: избегаем квалификации хозяйственных связей и аффилированности как формальной схемы дробления, строим рациональную структуру группы компаний/лиц, а не дробимся. Качественное внедрение налоговых решений — не экономим на нём.
• альтернативы франчайзингу: «незарегистрированный франчайзинг» и дилерская/партнёрская сеть.

5.3. Льготы по УСН при создании нового юрлица/ИП в низконалоговых регионах при условии реальности ведения деятельности.

5.4. Грамотное использование самозанятых и ИП без признаков «подмены».

5.5.ПСН при соблюдении новых условий.

5.6. Налоговые каникулы для ИП продлены (для некоторых видов деятельности).

5.7.Личные фонды как механизм защиты активов (Хранитель активов) и налогового планирования.

6. Что новое появилось:

• НДС от маркетплейсов — как его «спасти» (взять к вычету), но при этом продавать товары через маркетплейс на безНДСной «упрощёнке»?;
• амнистия по дроблению за 2022–24 гг. «Побуждения» — основные угрозы (а не ВНП!).
• уплата НДС/переход на более высокую ставку НДС на УСН — со следующего месяца (не задним числом).
• специальные ставки НДС 5/7% на УСН (выгодно в сочетании с другими вариантами налоговых режимов при перераспределении вычетов, покупателей и расходов);
• АУСН (почти) по всей стране — новый вариант выплаты белой зарплаты без страховых взносов (с сохранением социальных гарантий и пенсионных накоплений);
• федеральный инвестиционный налоговый вычет.

7. Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальный экспресс-анализ и экспресс-моделирование решений по налоговому планированию.