НМА 2026: бухгалтерский и налоговый учет по ФСБУ 14/2022

Определение НМА в бухгалтерском учете. Принципы учета РИД, средств индивидуализации, разрешений на деятельность.

• Классификация НМА по видам. Изменения в составе НМА по ФСБУ 14/2022. Полный отказ от контроля наличия исключительных прав.

• Сравнение НМА в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

• Учет малоценных НМА и объектов со сроком службы не более года.

• Правовое регулирование интеллектуальной собственности: имущественные и неимущественные права, исключительные и неисключительные. Учет НМА в зависимости от способов появления.

• Изменения в учете гудвила.

• Облегченный порядок учета НМА для организаций, имеющих право на ведение упрощенного учета (малые и микро‑предприятия, не подлежащие обязательному аудиту).

Учет вложений в НМА согласно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Формирование первоначальной стоимости.

• Оценка первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления: создание, приобретение за плату, получение в уставный капитал, приватизация, мена.

• Особенности оценки стоимости НМА, приобретенных за счет заемных средств, при отсрочке/рассрочке платежа.

• Паушальные платежи и роялти.

• Учет «побочных» НМА, возникающих при выполнении работ по договору с заказчиком.

• Получение объектов интеллектуальной собственности при выполнении госконтрактов: возмездно/безвозмездно, оценка стоимости, отражение в учете, минимизация рисков.

Разграничение учета НМА и их материальных носителей. Выделение инвентарных объектов.

Амортизация НМА.

• Оценка срока полезного использования и ликвидационной стоимости. Сравнение требований бухгалтерского и налогового учета.

Затраты на улучшение НМА (модернизация) в бухгалтерском и налоговом учете.

Выбытие НМА в бухгалтерском и налоговом учете.

• Передача неисключительных прав. НДС и налог на прибыль.

• Налоговое агентирование при приобретении у нерезидентов исключительных и неисключительных прав.

Переоценка НМА.

• Требования ФСБУ к определению справедливой стоимости. Отражение в учете и отчетности, формирование разниц по налогу на прибыль. Типичные ошибки и риски.

Обесценение НМА.

• Обязательность проведения, процедура, отражение в учете и отчетности.

Инвентаризация НМА и незавершенных капитальных вложений.

• Исполнение требований ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» к процедурам инвентаризации объектов, не являющихся активами организации. Последствия инвентаризации для целей налогообложения.

Отражение операций с НМА в бухгалтерской отчетности.

• Новые требования к формированию прочих доходов и расходов в отчете о финансовых результатах.

Оптимизация учетной политики по вопросам учета НМА.

Бухгалтерский учет и налогообложение отдельных видов НМА:

• Затраты на создание и наполнение веб‑сайтов.

• Программное обеспечение и базы данных: внедрение, отражение в учете наполнения баз данных новой информацией, доработки и переработки программ.

• Товарные знаки и иные средства индивидуализации. Налоговые разницы по налогу на прибыль.

• Изменения в учете НИОКР. Разделение НИОКР на стадию исследований и стадию разработок. Права на изобретения, патенты, полезные модели.

• Ноу‑хау: условия признания в учете и отчетности, основные ошибки и проблемы в учете ноу‑хау.

Ответы на вопросы, практические рекомендации.