Оптимизация налогообложения. Изменения в налогообложении и заработной плате 2025

Блок 1. «Изменения в налогообложении 2025»

Обзор важнейших нововведений налогового законодательства на 2024-2025 гг.

• Проект Федерального закона N 577665-8. Федеральный закон от 26.03.2022 №67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Нововведения в «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 12.07.2024). нововведения в «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.07.2024). Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
• Тренды налоговой системы. Повышение налоговых платежей.
• Неналоговые платежи 2025.
• Налоговые правила при продаже бизнеса. Рекомендации Минфина России (информация от 03.07.2024).
• Методы совершенствования налогового администрирования.
  

Налоговая амнистия за дробление бизнеса.

• Понятие добровольного отказа.
• Положения Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Положения п. 7 ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации. Случаи освобождения от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 - 2024 годы.
• Новые варианты налоговой оптимизации. Изменение в бизнес-процессах.
• Возможность оформления кредитных каникул.
• Трансформация дробления бизнеса.
• Личные фонды и трасты.
• Перенос деятельности за рубеж. Необлагаемые сделки. Контроль зарубежных юрисдикций.
• Неочевидные вопросы налогообложения. Налог на сверхдоходы.
• Проекты дополнительных налогов 2024-2025гг.
• Изменения в налоговом администрировании 2024-2025гг.
  

Новации в едином налоговом платеже.

• Понятие единого налогового платежа.
• Новые форматы документов.
• Риски и опасения налогоплательщиков в соответствии с практикой 2023-2024.
• Налоговое администрирование: новые аспекты. Разбор практических кейсов.
• Изменения по НДС 2024-2025гг.
• Комментарий к изменениям главы 21 НК РФ на 2024-2025 гг.: новые льготы по НДС, проверки и аннулирование декларации по НДС, заявительное возмещение НДС и др.
• Новые формы отчетности по НДС и контрольные соотношения по ним в 2023-2024 гг.
• Новые счета-фактуры и прослеживаемые товары, иные изменения.
• Порядок возмещения НДС после перехода на единый налоговый платеж.
• Отчетность по косвенным налогам в связи с переходом на ЕНП.
• НДС при экспорте – изменения 2024 года.
• НДС налогового агента при приобретении иностранных электронных услуг.
• Расторжения договоров и возвраты товара: новые правила для налога на прибыль и НДС.
• Новые требования восстановления НДС при реорганизации.
  

Ключевые изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН).

• Уточненные формулировки оснований для освобождения от НДС.
• Новые ставки и повышенный лимиты УСН.
• Новые лимиты и случаи для перехода на упрощенную систему налогообложения.
• Переходные положения в случае превышения лимита по доходам на 2024 год.
• Новый порядок применения коэффициента-дефлятора.
• Порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) на УСН.
• Изменения по НДФЛ и новые сроки уплаты.
• Новые ставки НДФЛ и сроки их уплаты (законопроект № 577665-8).
• Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ.
• Новые суммы детских вычетов.
• Обновленные размеры налогового вычета по НДФЛ.
• Повышенные ставки уплаты НДФЛ.
• Переход с УСН на ОСНО.
• Новый порядок списания НДФЛ с ЕНС согласно Федеральному закону от 29.05.2023 № 196-ФЗ. Изменения в расчете НДФЛ по ставке 15%, НДФЛ с материальной выгоды.
• Новые лимиты для вычетов по НДФЛ.
• Новые правила расчета НДФЛ.: суточные, компенсация затрат и путевки сотрудников, списание долгов граждан, работодатель платит за работника НДФЛ и др.
  

Новые правила по налогу на прибыль.

• Новые ставки по прибыли с 2025 года.
• Обычные и пониженные ставки.
• Пониженная ставка для IT-компаний.
• Налоговые стимулы для малых технологических компаний.
• Случае освобождения от НДС.
• Новые коэффициенты.
• Новый вычет по налогу на прибыль.
• Случаи увеличения налога на прибыль от дивидендов, депозитов и ценных бумаг.
• Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
• Изменения по страховым взносам.
• Ставка страховых взносов по видам деятельности.
• Условия уменьшения пониженного тарифа взносов.
• Изменения предельной величины.
• Изменение списания с единого налогового платежа.
• Уточнен порядок исчисления взносов в отдельных случаях (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
• Компенсация дистанционным работникам освобождена от взносов. Урегулирование порядка уплаты взносов с суточных при разъездной работе.
• Размер взносов для ИП в 2024 году.
• Перечень ситуаций, когда не уплачиваются взносы.
• Обновленный порядок подачи расчета по страховым взносам крупнейшими налогоплательщиками.
• Имущественный налог.
• Новая ставка налога на имущество организаций.
• Новые условия для льготы по земельному налогу.
• Применение пониженной ставки.
• Последние изменения и судебная практика по налогу на имущество организаций. ФСБУ и налог на имущество (ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды").
  

Обновленный порядок уплаты госпошлины.

• Пошлина за регистрацию прав на недвижимость.
• Введение пошлины в виде процента от суммы сделки.
• Правила и порядок предоставления отчетности в 2024-2025гг.
• Новая отчетность по страховым взносам.
• Изменения 6-НДФЛ.
• Налоговая отчетность по НДС: полнота и своевременность определения налоговой базы, основания для налоговых вычетов, отражение в декларации обязанностей налогового агента.
• Рекомендации по формированию форм бухгалтерской годовой отчетности.
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности.
• Изменения систем налогового контроля: АСК-2 НДС, ПП «Анализ банковских документов», ПИК «Таможня», АИС «Налог-3». Комиссии по легализации налоговой базы на основании отчетности.

Блок 2. «Заработная плата 2025».

Заработная плата 2025. МРОТ 2025.

• Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 г.
• Новые пособия 2025 года.
  

Особенности расчета заработной платы в 2025 году.

• Принятые и перспективные изменения в ТК РФ. Новый МРОТ.
• Изменения в штатное расписание.
• Поправки в ТК РФ по итогам постановлений КС РФ: оплата сверхурочной работы, новые правила выплаты премий, порядок выплаты выходного пособия при увольнении.
  

Электронный документооборот.

• Как подключиться к СЭДО. Как отправить МЧД.
• Как работать с документами, поступающими из СФР: уведомлениями, запросами, извещениями, требованиями.
• Как инициировать назначение или перерасчет пособия. Как отказаться от выплаты.
• Порядок взаимодействия информационной системы работодателя и портала Госуслуг.
• Единый электронный формат кадровых документов.
• Электронные подписи и машиночитаемые доверенности.
• Обязательный переход на ЭКДО бюджетных учреждений с 2024 года.
• Электронный гражданско-правовой договор на портале «Работа в России».
• Работа с персональными данными.
  

Особенности отчетности. ЕФС-1. НДФЛ-6. РСВ.

Особенности налогообложения.

• Разъездной характер работы.
• Выплаты северных надбавок.
• Налогообложение дистанционных сотрудников.
  

Трудовые права мобилизованных и военнообязанных.

• Мобилизационные правила и отчетность.
• Обязательные и дополнительные выплаты.
• Воинский учет: новые обязанности, штрафы и электронный реестр.
• Новый призывной возраст в России.
  

Дистанционная занятость.

• Виды дистанционной занятости.
• Лимиты компенсаций дистанционным работникам.
• Отпуска, больничные и командировки дистанционных работников.
• Основания для увольнения дистанционного работника.
• Дистанционные отношения из-за границы и НДФЛ в 2024 и 2025 годах.
  

Рабочее время и его учет.

• Перенос выходных дней в 2025 году.
• Расчет нормы рабочего времени на 2025 год.
• Сокращенное и неполное рабочее время.
• Привлечение к работе в выходные и праздничные дни. Ночные часы работы.
• Поденный, понедельный и суммированный учет рабочего времени.
• Рабочий график со скользящими выходными.
• Сменный график и график работы: сходства и различия.
• Сокращение работы в ночное время и в предпраздничные дни.
• Сроки ознакомления с графиком, возможность его корректировки.
• Элементы графика при вахтовом методе организации работы. Гарантии и компенсации работникам-вахтовикам.
• Компенсации расходов по проезду вахтовиков от места жительства до пункта сбора.
• Лимиты для вахтовой надбавки по НДФЛ и страховым взносам с 2025 года.
  

Районное регулирование труда.

• Перечень северных регионов. Правила подсчета «северного» стажа.
• Дополнительные отпуска.
• РК и СН для дистанционных работников.
• Роструд про отражение северных надбавок в расчетном листке.
  

Средний заработок.

• Методики расчета средней заработной платы.
• Порядок учета премий и вознаграждений.
• Индексация среднего заработка - обычные и сводные коэффициенты.
• Сохранение среднего заработка на время командировки, за время исполнения государственных или общественных обязанностей. Диспансеризация работников.
• Выходные дни по уходу за детьми-инвалидами: новые правила и разъяснения СФР.
• Расчеты с работниками - донорами.
• Средний заработок за время повышения квалификации.
• Компенсация за обучение в выходные дни.
  

Отпуска.

• График отпусков и его изменение.
• Основные и дополнительные отпуска.
• Разделение отпуска на части, перенос и отзыв из отпуска.
• Отпуск с последующим увольнением.
• Учебные отпуска.
• Сроки выплаты отпускных и компенсация за нарушение срока.
• Отпуска без сохранения заработной платы.
  

Командировки.

• Гарантии командированным работникам.
• Однодневные командировки.
• Выходные и праздничные дни в период командировки, их учет и оплата.
• Сходство и различия командировок и разъездного характера работы.
• Суточные при разъездном характере работы – новые нормы.
  

Удержания из заработной платы.

• Очередность удержаний, ограничения по размеру для разных видов удержаний.
• Удержание по исполнительным листам и судебным приказам.
• Взыскание сумм за неотработанные дни отпуска.
• Границы материальной ответственности работника.
• Роструд об удержаниях по личному заявлению работника.
• Штрафы за нарушение Закона об исполнительном производстве.
  

Расчеты с работниками.

• Сроки выдачи зарплаты и порядок их изменения из-за новых периодов удержания НДФЛ с 2025 года.
• Компенсация за нарушение сроков расчета с работниками по любому основанию.
• Сервис Роструда по урегулированию разногласий между работниками и работодателями.
  

Увольнение.

• Обязательные, дополнительные и социальные выплаты при увольнении.
• Сроки расчетов с уволенным работником.
• Документы при увольнении.
• Позиция КС РФ по выплатам при увольнении по соглашению сторон.
• Риски работодателей при расторжении трудового договора по инициативе администрации. Восстановление работника по решению суда и компенсация за нарушение срока расчетов.
  

Отчетность в службу занятости.

• Участие работодателей в программах стабилизации рынка труда.
• Частичная компенсация расходов на зарплату через субсидирование найма и переподготовки персонала.
• Формы отчетности в ЦЗ на портале «Работа в России».
• Новый порядок расчета среднего заработка для пособия по безработице.
• Форма и сроки выдачи справки для службы занятости.
  

Выплаты пособий.

• Получение и передача сведений для расчета пособий: порядок взаимодействия с СФР, запрос данных о стаже и среднем заработке.
• Период службы по мобилизации при расчете пособий.
• Обновление правил подсчета стажа для больничных.
• Работа на больничном и в отпуске по уходу за ребенком.
• Условия для получения пособий исполнителей по договорам ГПХ и временно пребывающих иностранцев.

Блок 3. «Оптимизация налогообложения 2025».

Оптимизация налога на прибыль и УСН

• Перенос доходов на 2025 год по кассовому методу.
• Увеличение себестоимости на 2025 год.
• Оценка схем дробления бизнеса в 2025 году.
  

Новые варианты налоговой оптимизации

Оптимизация НДС и налога на прибыль

• Изменение в бизнес-процессах: маркет-плейсы, IT-компании, создание системы хранения, аутсорсинга, льготные свободные экономические зоны.
• Увеличение количества нематериальных активов в целях капитализации и увеличение расходов для целей оптимизации налога на прибыль.
• Использование скидок, бонусов, ретро-бонусов.
• Использование токенов и сделки с токенами.
• Трансформация дробления бизнеса: создание новых компаний во избежание НДС, отказ от блогеров и создание более технологичных схем.
• Личные фонды и трасты.
  

Оптимизация с помощью договорной работы

• Договоры комиссии.
• Агентские договоры.
• Договоры поручительства.
• Давальческая схема.
• Изменение предмета договора.
• Заключение договоров с физлицами.
• Штрафные санкции, убытки.
• Оптимизация с помощью учетной политики и локальных актов.
• Создание актуальной учетной политики.
• Политика ценообразования.
• Политика скидок и надбавок.
  

Оптимизация НДФЛ

• Необлагаемые НДФЛ доходы.
• Перенос доходов за рубеж.
• Компенсационные выплаты.
• Реализация (погашение) долей участия в уставном капитале российских организаций.
  

Оптимизация страховых взносов

• Страховые взносы ИТ-компаниям.
• Страховые взносы НКО.
• Страховые взносы малых производственных компаний.
• Компенсационные выплаты.
  

Ведение деятельности за рубежом

• Перенос деятельности за рубеж: Казахстан, Таджикистан, Узбекистан, Китай.
• Необлагаемые сделки: экспорт, заключение договоров с компаниями из ЕАЭС, освобожденными от налогов.
• Контроль зарубежных юрисдикций, трансфертное ценообразование.
  

Оптимизация зарплатных налогов

• Перенос дивидендов за рубеж (Казахстан).
• Страхование в России и за рубежом физлиц.
• Создание сети индивидуальных предпринимателей и самозанятых в доставке, строительстве, такси, реализации товаров через пункты выдачи и пр.
• Увеличение компенсационных выплат: разъездной характер работы, вахта, командировки, средства под отчет.
  

Зарубежные варианты ведения бизнеса

• Завышение расходов.
• Использование криптовалюты.
• Новые системы искусственного интеллекта и новые виды токенов, соединение токенов и различных площадок.

Проблемы платежей за рубеж

• Агентские схемы: разрешенные и запрещенные схемы по 115-ФЗ.
• Смена лица в обязательстве за рубежом в Китае (передача долга от ИП в компанию со счетами).
• Оговорки в договорах: увеличенный срок исполнения обязательств; оговорки о возврате платежей без штрафов, передача денежных средств по аккредитиву.
• Запутанный характер платежей