Отложенные налоги в 2023 году: балансовый метод учета по ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 "учет расчетов по налогу на прибыль организаций"

Приказ МИНФИНА РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. от 20.11.2018 N 236н)

1. Введение
2. Основные изменения в ПБУ 18 / 02
• Уточнение определения текущего налога на прибыль
• Введение понятия «расход (доход) по налогу на прибыль», отражающего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли, и установление порядка его определения как суммы текущего и отложенного налога на прибыль
• Новый порядок определения временных разниц как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения
• Новый перечень случаев, в которых образуются временные разницы
• Новые правила признания отложенных налогов
• Новые требования к составу показателей в отчете о финансовых результатах, уточнение содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Изменения внесенные в формы бухгалтерской отчетности (Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19 апреля 2019 г. N 61н).
3. Балансовый метод
• Основные определения. Взаимосвязь активов (обязательств) и доходов (расходов)
• Налоговая база (налоговая стоимость) актива, обязательства
• Постоянные разницы. Временные разницы (налогооблагаемые, вычитаемые)
• Признание текущего и отложенного налога
• Случаи признания отложенного налога не в составе прибыли или убытка: отложенные налоги при переоценке ОС; первоначальное признание активов или обязательств, если себестоимость актива или обязательства полностью или частично не учитывается для целей налогообложения
• Представление и раскрытие информации об отложенных налогах.
• Переходный период
4. Алгоритм расчета отложенных налогов. Числовой пример иллюстрирующий алгоритм расчета отложенных налогов.