Трансфертное ценообразование и деофшоризация

22 апреля 2019 года

ТЦО: Российские и международные правила трансфертного ценообразования, периметр контроля, сопоставимость – как ключевое требование анализа

(10 академических часов)

1. Общие положения о трансфертном ценообразовании

• 1.1. Понятие и международные принципы трансфертного ценообразования. Рекомендации ОЭСР и их применимость. Документы иных международных организаций по вопросам трансфертного ценообразования
• 1.2. Принцип «на расстоянии вытянутой руки» и другие особенности признания цен рыночными для целей налогообложения
• 1.3. Правила трансфертного ценообразования в России: сфера применения, презумпции соответствия цены в сделке рыночной цене, права и обязанности налогоплательщиков

2. Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

• 2.1. Критерии и временной период признания лиц взаимозависимыми
• 2.2. Порядок определения и примеры расчёта долей участия
• 2.3. Критерии и порядок определения контролируемых сделок: как было и как станет с 2019 года
• 2.4. Обзор судебной практики о признании лиц взаимозависимыми и сделок контролируемыми

3. Сопоставимость коммерческих и финансовых условий сделок

• 3.1. Понятие сопоставимых сделок и сопоставимых компаний
• 3.2. Анализ факторов сопоставимости сопоставляемых сделок
• 3.3. Функциональный анализ
• 3.4. Корректировки сопоставимых сделок при наличии различий с контролируемыми сделками
• 3.5. Анализ факторов сопоставимости сопоставляемых организаций
• 3.6. Корректировки данных бухгалтерской отчетности сопоставимых организаций
• 3.7. Требования к источникам информации о сопоставимых сделках и сопоставимых компаниях. Внутренние и внешние источники информации

Мастер-класс по вопросам сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок

23 апреля 2019 года

ТЦО: Методы определения доходов (прибыли, выручки) в контролируемых сделках – от теории к практике; подробно о каждом методе и их фактическом применении в ключевых судебных делах

(10 академических часов)

4. Методы, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

• 4.1. Общие положения о методах определения доходов (прибыли) для целей трансфертного ценообразования, иерархия методов.
• 4.2. Метод сопоставимых рыночных цен. Экономическое обоснование, чувствительность к факторам сопоставимости. Особенности применения методов к сделкам с сырьевыми товарами.
• 4.3. Метод сопоставимой рентабельности. Экономическое обоснование, чувствительность к факторам сопоставимости. Определение операционной прибыли в сделке. Методы распределения косвенных затрат. Выбор индикатора. Выбор тестируемой стороны.
• 4.4 Метод цены последующей реализации и затратный метод. Экономическое обоснование, чувствительность к факторами сопоставимости.
• 4.5. Метод распределения прибыли. Сфера применения.
• 4.6 Возможность определения цены в сделке оценочной экспертизой.
• 4.7 Практическое применение метода сопоставимых рыночных цен и метода сопоставимой рентабельности на примере проверок ЗАО «НК «Дулисьма» и ПАО «Уралкалий».

Мастер-класс по применению методов определения доходов (прибыли, выручки) в контролируемых сделках

24 апреля 2019 года

ТЦО: Процессуальные особенности проверок цен по контролируемым сделкам, самостоятельная оценка налоговых рисков, вопросы документирования контролируемых сделок и новая межстрановая отчетность

(10 академических часов)

5. Новое уведомление о контролируемых сделках

• 5.1 Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках: как было и как стало с 2018 года
• 5.2 Контроль за полнотой и своевременностью представления уведомления: полномочия территориальных налоговых органов, извещение о контролируемых сделках, меры ответственности

6. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

• 6.1. Процессуальные особенности проведения проверки цен по контролируемым сделкам: основания, сроки, полномочия налоговых органов, ответственность и другие аспекты
• 6.2. Самостоятельная оценка рисков трансфертного ценообразования и самостоятельные/симметричные корректировки. Заполнение листа 8 декларации по налогу на прибыль организации
• 6.3. Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения
• 6.4. Налоговый контроль в «неконтролируемых сделках» как частный случай необоснованной налоговой выгоды. Обзор судебной практики

7. Документация по трансфертному ценообразованию: особенности подготовки и изменения за 2018 и 2019гг

• 7.1. Документация о ценообразовании в контролируемых сделках (документация по ст. 105.15 НК РФ) – когда помогает, а когда вредит
• 7.2. Новая документация по международным группам компаний: субъекты отчетности, содержание, порядок и сроки представления
• 7.3. Межстрановая отчетность – анализ структуры информации, порядок заполнения отчетности, подходы к риск-анализу

Мастер-класс по подготовке нового уведомления о контролируемых сделках

25 апреля 2019 года

КИК: определение периметра КИК, представление отчетности, допустимые льготы и исключения, расчет налогооблагаемой прибыли КИК

(10 академических часов)

8. Основные положения «деофшоризационного» закона (376-ФЗ от 24.11.2014) и логика последующих изменений

• 8.1. Концепции «контролируемых иностранных компаний», «фактического получателя дохода» и «налогового резидентства юридических лиц»
• 8.2. Бизнес-логика правил КИК, объект и субъекты налогообложения КИК
• 8.3. Критерии признания лица контролирующим, требования к налоговому резидентству и допустимые исключения
• 8.4. Установление периметра КИК и понятие прибыли КИК

9. Представление отчетности о КИК

• 9.1. Порядок, период, сроки и ответственность при представлении отчетности о КИК
• 9.2. Примеры заполнения уведомления об участии в иностранной организации (структуре) и уведомления о КИК
• 9.3. Обзор первой судебной практики по представлению уведомления об участии в иностранной организации (структуре) и уведомления о КИК

10. Особенности применения освобождений (льгот) от налогообложения прибыли КИК

• 10.1. Освобождения, связанные с видом (характером) деятельности КИК
• 10.2. Освобождения для «активных» холдинговых (субхолдинговых КИК)
• 10.3. Освобождения, связанные с местом нахождения (регистрацией) КИК, в том числе по условию эффективной налоговой ставки
• 10.4. Подтверждение документами применения освобождений от налогообложения прибыли КИК

11. Определение величины прибыли (убытка) КИК к учёту и расчёт налогооблагаемой базы контролирующего лица

• 11.1. Применимые методы расчёта прибыли КИК к учёту
• 11.2. Порядок и составные элементы расчёта прибыли (убытка) КИК к учёту
• 11.3. Заполнение налоговой декларации по прибыли и по НДФЛ в части доли прибыли КИК контролирующего лица

Мастер-класс. Расчёт налогооблагаемой базы КИК и суммы налога к уплате у контролирующего лица

26 апреля 2019 года

Круглый стол: «Налог у источника в условиях применения концепции «фактического получателя дохода»

(6 академических часов)

• 12.1. Понятие и критерии фактического получателя дохода: сравнительный анализ подходов ФНС и ОЭСР
• 12.2. Обзор судебной практики по делам, связанным с применением концепции фактического получателя дохода и не только
• 12.3. Модели поведения налогового агента – агрессивная, консервативная, разумная