Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Резервы по сомнительным долгам. Налоговые последствия

1. Последние изменения в налоговом регулировании расчётов

• Рыночный уровень процентов по внутрифирменным займам: критерии обоснованности.
• Влияние изменений ключевой ставки ЦБ РФ на налогообложение (проценты, курсовые разницы).
• Свежая судебная практика: переквалификация займов в авансы; оспаривание расходов по сомнительным долгам; споры по НДС при списании авансов.

2. Списание безнадёжной дебиторской задолженности

2.1. Основания для списания:

• истечение срока исковой давности;
• ликвидация контрагента (юрлица/ИП);
• постановление пристава‑исполнителя;
• банкротство должника.

2.2. Документальное оформление: акты инвентаризации, приказы, подтверждающие документы.

2.3. Налоговые последствия:

• учёт в расходах (налог на прибыль);
• НДС при списании выданного аванса;
• риски доначислений.

2.4. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте:

• правила формирования;
• спорные ситуации при отсрочке платежа;
• отличие от бухгалтерского учёта (ПБУ 10/99).

3. Учёт и списание кредиторской задолженности

3.1. Порядок списания: документальное подтверждение, инвентаризация.

3.2. Признание в доходах:

• момент включения в базу по налогу на прибыль;
• исключения (например, задолженность по невостребованным дивидендам).
• НДС при списании полученного аванса: восстановление, вычет.
• «Искусственное» продление кредиторки: налоговые риски и судебная практика.
• Типичные ошибки при оформлении: как избежать претензий ИФНС.

4. Налогообложение и бухгалтерский учёт расчётов

4.1. Авансовый НДС:

• вычет и восстановление;
• учёт условий о зачёте аванса в договоре.
• Заём vs аванс: практика переквалификации, доказательства экономической цели.

4.2. Задаток, обеспечительный платёж, отступное:

• отражение в учёте;
• налоговые последствия.

4.3. Оплата третьим лицом: требования к документам, риски.

4.4. Уступка права требования (цессия):

• бухгалтерский учёт у цедента и цессионария;
• НДС и налог на прибыль.

5. Документальное оформление цессии и поручительства

5.1. Цессия:

• пакет документов (договор, акт приёма‑передачи, уведомления должнику);
• особенности расчёта налоговой базы.

5.2. Поручительство:

• признание расходов/доходов;
• влияние на налоговую базу при исполнении обязательства.

6. Учёт займов и процентов

6.1. Проценты у заимодавца и заёмщика:

• нормирование (ст. 269 НК РФ);
• отражение в бухучёте.

6.2. Беспроцентные займы: риски переквалификации, судебная практика.

6.3. Внутрифирменные займы: требования к обоснованию, документальное сопровождение.

6.4. Доказательство рыночности процентов: методы, источники информации.

7. Ответы на вопросы.