Учетная политика на 2027 год

1. Алгоритм разработки учётной политики, структурирование, согласование и утверждение: компетенции и ответственность должностных лиц организации.

• Последовательность применения учётной политики.
• Порядок внесения изменений и дополнений в учётную политику.
• Возможность использования МСФО вместо ФСБУ.
• Определение порядка бухгалтерского учета при отсутствии норм в ФСБУ.
• Реализация принципа рациональности.
• Применение понятия существенности.
• Учетная политика при наличии обособленных подразделений. Учетная политика для малого бизнеса.

2. Раскрытие положений учётной политики в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

3. Состав, содержание и организационно-технологические аспекты Учетной политики.

• Рекомендации по выбору элементов.
• Управление стоимостью активов и финансовыми результатами через учетную политику для целей бухгалтерского учета.

4. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы».

• Отмена Положений по бухгалтерскому учету ‎«Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008).
• Новые для бухгалтерского учета понятия (контроль над продукцией, обязанность передать продукцию, контрагент и другие); изменение и модификация ранее применяемых понятий (выручка, договор, степень готовности и другие).
• Обновленная структура доходов экономического субъекта.
• Новая методология признания и оценки выручки с четом принципа контроля, степени готовности, скидок, отсрочек.

5. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 10/2025 «Расходы».

6. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: изменения требований к составу, содержанию и формам отчетности, а также условиям ее достоверности, к подготовке бухгалтерской отчетности, в том числе промежуточной и упрощенной.

• Определение обычного операционного цикла.
• Изменения в группировке авансов, предварительных оплат поставщикам и подрядчикам.
• Включение новых показателей в баланс.
• Требования к зачету показателей прочих доходов и прочих расходов в отчете о финансовых результатах.
• Новые требования к раскрытию пояснений к формам бухгалтерской отчетности.
• Информация, раскрываемая в промежуточной бухгалтерской отчетности.

7. Особенности формирования Положения об инвентаризации с учетом требований ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация».

• Организационные аспекты инвентаризации.
• Документальное оформление.
• Квалификация результатов.
• Ограничения при формировании организацией состава инвентаризационной комиссии.

8. Учетная политика и организация документооборота.

• Особенности организации электронного документооборота: позиция Минфина России.
• Требования к документам и документообороту в соответствии с ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» и приказами Росархива №№ 236, 237 и 77.

9. Формирование учетной политики в отношении капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

• Нематериальных активов в соответствии с положениями ФСБУ 14/2022
• «Нематериальные активы» (предельная стоимость НМА, создание объекта НМА в результате выполнения НИОКР, оценка без учета стоимости материальных носителей, ликвидационная стоимость, элементы амортизации, переоцененная стоимость и обесценение), основных средств с учетом применения ФСБУ 6/2020
• «Основные средства» (стоимостной лимит разграничения основных средств, переоценка и обесценение основных средств, выбор способов амортизации); аренды в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (способы учета права пользования активом и чистой инвестиции в аренду).

10. Организация упрощенного учета некоторыми хозяйствующими субъектами с применением инструментария учетной политики.

11. Учетная политика для налога на прибыль с учетом изменений в главе 25 НК РФ.

• Расширение перечня учитываемых внереализационных расходов:
  
  • расходы в виде стоимости имущества, работ и услуг,
  • безвозмездно переданных для нужд СВО;
  • единовременные выплаты в пользу работников на каждого рожденного или усыновленного ребенка;
  • перенос убытков на следующие налоговые (отчетные) периоды.

12. О возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов:

• Определение состава прямых и косвенных расходов, методики оценки незавершённого производства, отражение в налоговом учёте амортизируемого имущества, уточнение налоговых последствий реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования.
• Применение повышающего коэффициента к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ, на НИОКР, федеральный инвестиционный налоговый вычет в отношении затрат на приобретение оборудования и РИД.
• Применение повышающего коэффициента для амортизации основных средств; амортизационной премии, возможность заявления инвестиционного налогового вычета; выбор метода амортизации, признание в налоговом учёте неотделимых улучшений арендованного имущества, ведение раздельного учета, налоговый учёт материальных расходов, формирование резервов и другое.

13. Учётная политика для целей исчисления НДС.

• Учет поправок в главу 21 НК РФ:
  
  • НДС при розничной торговли через ЭТП (маркетплейсы) в ЕАЭС;
  • упрощенная процедура применения ставки НДС 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международным перевозкам товаров с 1 апреля 2025 года;
  • дополнения к ст.170 НК РФ: новые основания для восстановления НДС; признание налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС;
  • освобождение от обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ;
  • применение пониженных ставок 5% или 7 %: как заявлять, основания для перехода на другие ставки, вычеты и порядок их восстановления, особенности ведения книги продаж и оформления налоговой декларации.

14. Организация раздельного учёта различными методами, применение «правила 5-ти процентов» и др. Раздельный учет и выполнение работ вне России.

Ответы на вопросы