Заработная плата и «зарплатные» налоги в государственных и муниципальных учреждениях

1. Изменения и дополнения в Налоговом кодексе: НДФЛ и страховые взносы – обзор:

· авансовые платежи («автоплатеж»);

· особенности налогообложения дополнительной части заработной платы (районные коэффициенты и процентные надбавки). Выделение льготной части среднего заработка – общие правила и специальные (выплаты при увольнении);

· стандартное налоговые вычеты: кто накажет за ошибки;

· налогообложение доходов работников из стран ЕАЭС;

· материальная помощь при рождении ребенка;

· подарки работникам;

· удержание исчисленного в 2026 году НДФЛ в 2027 году.

2. Изменения и дополнения в Трудовом кодексе РФ в 2026 году: обзор.

3. Система оплаты труда в бюджетной сфере в 2026 год.

· Единые рекомендации по установлению систем оплаты труда на федеральном и муниципальном уровне.

· МРОТ: размер, состав с учетом разъяснений Конституционного Суда РФ (Постановления от 05.03.2025 №10-П, от 23.09.2024 №40-П, от 27.06.2023 №35-П, от 16.12.2019 №40-П, от 11.04.2019 №17-П, от07.12.2017 №38-П). «Доплата до МРОТ» при неполной продолжительности рабочего времени.

· Постоянная (неотъемлемая) часть заработной платы. Тарифные ставки и оклад: сходство и различие. Оклад при суммированном учете рабочего времени: как определить часовую ставку. Типичные ошибки при начислении зарплаты за неполностью отработанные месяц. Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера – постоянная часть заработной платы.

· Переменная часть заработной платы – компенсационные доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных.

Сверхурочная работа: правила привлечения и оплаты с 01.09.2026 (Федеральный закон от 25.052026 № 144-ФЗ). Увеличение допустимого числа сверхурочных часов: условия и ограничения. Уточнение порядка оплаты сверхурочных часов при суммированном учете – новые требования к ведению учета. Что изменилось на практике.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Почему производится повышенная оплата. «Деньги или отдых» – условия замены и экономическая целесообразность. Расчет доплат за работу в выходной день п ТК РФ и «по письму». Компенсация за неиспользованные дни отдыха при увольнении: сложности расчета.

Размер и состав доплат за сверхурочную работу и работу в выходной день. Особенности учета компенсационных и стимулирующих выплат (статья 152 ТК РФ; Постановление КС РФ от 27.06.2023 №35-П). Учитывать ли премии, доплаты за работу ночью.

· Переменная часть заработной платы – премии и поощрительные выплаты: имеет ли значение название. Премирование работников. Виды премий и их особенности. Требования к системе премирования: теория (новые положения статьи 135 ТК РФ) и практика. Анализ судебных решений по спорам бюджетных учреждений с контролирующими органами и работников с работодателями.

· Ответственность за задержку заработной платы: когда работодатель обязан начислить проценты (денежную компенсацию) (статья 236 ТК РФ; Постановление КС РФ от 11.04.2023 №16-П). Налогообложение компенсации за задержку выплат.

4. Положение об особенностях исчисления среднего заработка (Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540): анализ изменений.

· Средний заработок – способ сохранения дохода в период освобождения от работы.

· Порядок расчета в рабочих и календарных днях.

· Расчетный период. Письмо Минтруда о «нулевом» расчетном периоде. Неполный расчетный период.

· Выплаты, входящие и не входящие в расчет среднего заработка (единовременные выплаты, премии, материальная помощь).

· Учет премий в среднем заработке: разные премии – разные правила

· Корректировка выплат, входящих в расчет среднего заработка, при индексации окладов: какие выплаты не пересчитывают.

5. Расчеты с работником при расторжении трудового договора.

· Компенсация за неиспользованный отпуск или отпуск с последующим увольнением. Полная и пропорциональная компенсация: чем руководствоваться.

· Ограничение права работодателя на удержание отпускных за неотработанные дни отпуска. Если задолженность «простили», что с налогами.

· Гарантии увольняемым работникам: выходное пособие и сохранение среднего заработка, компенсации при прекращении трудового договора. Порядок расчета (среднее число рабочих дней (рабочих часов). Особенности налогообложения выплат при увольнении.