Банковское налогообложение: Налогообложение в кредитных организациях

• 1.1. Новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
• 1.2. Применение норм, связанных с налоговой отчетностью (приказы Минфина РФ, отчетность по фонду социального страхования) с учетом последних изменений в части II НК РФ. Письмо ФНС РФ от 16.09.2009 № ШС-22-3/717 «О формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год и изменении законодательства с 01.01.2010 г.»
• 1.3. Изменения в законодательстве относительно налоговой ответственности банков.

2. Налог на доходы физических лиц.

• 2.1. Применение Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ.
• 2.2. Новые виды доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 II части НК РФ).
• 2.3. Налогообложение банковских вкладов (изменения) ст. 214.2 II части НК РФ, определение материальной выгоды ст. 212 II части НК РФ.
• 2.4. Изменения в предоставлении стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.
• 2.5. Уточнение обязательств налоговых агентов – кредитных организаций.

2.6. Изменения в порядке представления сведений о доходах физических лиц (форма 2 НДФЛ).

• 2.7. Приказ ФНС РФ от 25.12.2009 № ММ – 7-3/714 «О форме уведомления». Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 № 145Н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок её заполнения»

3. Актуальные вопросы исчисления НДС кредитными организациями.

• 3.1. Изменения законодательства, вступившие в силу с 01.01.2009 г.
• 3.2. Особенности исчисления НДС, банками, применяющими положения пункта 5 статьи 170 Налогового кодекса.
• 3.3. Общий порядок исчисления НДС.
• 3.4. Порядок отнесения «входного» НДС на расходы.
• 3.5. Порядок исчисления НДС при реализации имущества, включая полученное в порядке отступного, новации, предмета залога.
• 3.6. Оформление счетов-фактур с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2009 г. и внесение изменений в них, в том числе при возврате товаров. Письмо ФНС РФ от 24.08.2009 г. № 3-1-07/674 «О применении НДС по договорам об оплате в условных единицах».
• 3.7. Вопросы, связанные с арендой имущества.
• 3.8. Неденежные формы расчетов с учетом изменений с 01.01.2009 г.
• 3.9. Банковские операции и другие операции и сделки, осуществляемые банками.
• 3.10. Уступка права требования исполнения обязательств в денежной форме.
• 3.11. Арбитражная практика.
• 3.12. Письмо ФНС РФ от 24.02.2010 № ШС-22-3/131.

4. Новое в налогообложении финансовых инструментов. Актуальные вопросыналогообложения прибыли.

• 4.1. Новое в порядке определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, сделкам РЕПО и срочным сделкам с 01 января 2010 г.: НДФЛ, НДС, налог на прибыль. Изменения в Законе «О рынке ценных бумаг» в части операций РЕПО и ФИСС. Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Изменения, внесенные Федеральными законами от 19 июля 2009 г. № 202-ФЗ и от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ и их влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль. Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ.
  • 4.1.1. Актуальные вопросы налогообложения срочных сделок (ФИСС), сделок с отсрочкой исполнения. Определение в гражданском законодательстве. Особенности классификации при заключении срочных сделок (форвардные контракты, опционы, своп, фьючерсы). Неттинг. Операции хеджирования – оформление и признание в налоговой базе.Определение рыночной цены по ФИСС. Ст. 40-43 НК РФ применительно к операциям ФИСС. Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок и сделок с отсрочкой исполнения (опционы, форвардные контракты, фьючерсы, свопы) с различными базисными активами – иностранная валюта, ценные бумаги, индексы и пр. Письма МФ России от 30 июля 2009 г. № 03-03-06/1/500,от 25 августа 2009 г. № 03-03-06/2/160.
  • 4.1.2. Актуальные вопросы налогообложения операций РЕПО и займов ценными бумагами. Определение в гражданском законодательстве. Условия признания операции РЕПО. Замена обеспечения. Короткие позиции. Урегулирование споров при не исполнении. НКД и дивиденды – права и порядок налогообложения. Примеры.
  • 4.1.3. Актуальные вопросы налогообложения операций с ценными бумагами. Изменения в статью 280 НК РФ и в статьи о доверительном управлении в части налога на прибыль и в статью 214.1 и другие статьи 23 Главы НК РФ в части НДФЛ.
• 4.2. Налоговые последствия вариантов реструктуризации кредитной задолженности и иной задолженности, в том числе безнадежной. Особенности учета отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, формирование резерва по сомнительным долгам и резерва по ссудной и приравненной к ней задолженности. Списание долгов (убытков) нереальных ко взысканию (безнадежных), в том числе по акциям и облигациям.
  • 4.2.1. Особенности погашения долга при новации, отступном (ст. 409 ГК РФ) (по цене равной сумме основного долга либо меньше суммы основного долга). Налогообложение (НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
  • 4.2.2. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга по кредитам, в том числе обеспеченных закладными.
  • 4.2.3. Списание безнадежной задолженности по проблемным кредитам (проценты, основной долг).
  • 4.2.4.Формирование резервов по сомнительным долгам в отношении задолженности по невыплаченным процентам, неполученным суммам комиссионных вознаграждений.
  • 4.2.5. Особенности отнесения процентов, начисленных по долговым обязательствам в виде кредитов, векселей, банковских вкладов, банковских счетов и др. к расходам, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли согласно ст. 269 НК РФ.
  • 4.2.6. Порядок признания для целей налогообложения процентов по кредитам. Просроченные кредиты: когда прекращается начисление процентов.
  • 4.2.7. Операция прощения долга. Налоговые последствия.
  • 4.2.8. Безнадежные долги и их списание.
  • 4.2.9. Определение налоговой базы при реализации имущественных прав в соответствии со статьей 149, 155, 268, 279 НК РФ.
  • 4.2.10. Порядок налогообложения операций с закладными в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ и налоговые риски предшествующих периодов.
• 4.3. Ответы на вопросы участников по налоговым последствиям вариантов реструктуризации кредитной задолженности и иной задолженности, в том числе безнадежной. Особенности учета отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, формирование резерва по сомнительным долгам и резерва по ссудной и приравненной к ней задолженности. Списание долгов (убытков) нереальных ко взысканию (безнадежных), в том числе по акциям и облигациям.

5. Особенности проведения выездных налоговых проверок банков:

• спорные вопросы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (сделки РЕПО, операции с ценными бумагами, векселями), по договорам страхования, кредитным договорам, хозяйственным операциям и др.;
• налоговый учет отчислений в резервы, спорные вопросы ведения налогового учета;
• ошибки и нарушения в деятельности банков, выявленные в ходе проверок.

Ответы на вопросы участников.