Характерные нарушения налогового законодательства: риски налоговой оптимизации

Занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль:

• в результате заключения сделок между взаимозависимыми лицами;
• в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц;
• в результате неполного отражения выручки от реализации (безвозмездная передача, займы, отступное; суммы, связанные с реализацией).

Занижение внереализационных доходов:

• не исчислены доходы в виде сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ, сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности;
• на стоимость ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации;
• на стоимость материально-производственных запасов, имущественных прав, которые получены безвозмездно,
• на сумму пени и штрафов.

Необоснованное завышение расходов и завышение вычетов путем оформления сделок с фирмами-однодневками. Судебная практика по статье 54.1 НК РФ: условия, необходимые для признания затрат и применения налоговых вычетов.

Неправомерное списание затрат организации в отдельных хозяйственных ситуациях.

• Неправомерное отнесение отдельных затрат, связанных с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам при возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели.
• Неправомерное включение в состав расходов необоснованных и экономически неоправданных затрат на аренду (субаренду) недвижимого имущества.
• Завышение расходов в результате отнесения к расходам на оплату труда расходов в виде стоимости бесплатно предоставляемых социальных благ.

Занижение налоговой базы по НДС в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг) на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества, приобретении работ, услуг у иностранных компаний.

Невосстановление суммы НДС, принятой к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК Российской Федерации.

Налог на имущество:

• неправильная квалификация имущества;
• неправомерное уменьшение налоговой базы на сумму НДС;
• занижение налоговой базы посредством приобретения и регистрации имущества на взаимозависимых лиц, применяющих УСН;

НДФЛ:

• занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме;
• нарушение сроков перечисления НДФЛ налоговыми агентами;
• неисполнение налоговым агентом обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц.