Платные услуги в организациях государственного сектора: учет и налогообложение

1. Правовые основы ведения приносящей доход деятельности и оказания платных услуг (работ)

• Общие требования законодательства и условия ведения приносящей доход деятельности и оказания платных услуг (работ) учреждениями всех типов.
• Правила оказания платных услуг (работ) учреждениями и их обновление для отдельных отраслей.
• Порядок установления цены платной услуги (работы) и роль учредителя; особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности.
• Порядок заключения договора на оказание платных услуг (работ) учреждениями. Особенности оформления правоотношений с покупателями.
  

2. Порядок отражения операций с доходами от оказания платных услуг (работ) в Плане ФХД и в учете учреждения.

• Общие правила составления Плана ФХД бюджетного (автономного) учреждения в 2022 году; особые правила для федеральных учреждений (Приказ Минфина России от 17.08.2020 №168н).
• Схема отражения плановых доходов от платных услуг (работ) в Плане ФХД, в том числе при наличии остатков дебиторской задолженности прошлых лет; правила формирования расчетных обоснований к плановым показателям доходов.
• Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП).
• Порядок отражения в учете учреждения операций с доходами от платных услуг (работ) в соответствии с СГС «Доходы».
• Особый порядок планирования и отражения в учете операций по долгосрочным договорам в соответствии с СГС «Долгосрочные договоры».
• Порядок внесения изменений в План ФХД и в расчетные обоснования; случаи, при которых можно не вносить изменения в расчетные обоснования к Плану ФХД.
  

3. Порядок калькулирования и отражения в учете себестоимости платных услуг (работ).

• Затраты учреждения: выделение прямых, накладных и общехозяйственных затрат; общие правила формирования себестоимости платных услуг (работ).
• Порядок распределения общих расходов учреждения между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
• Общая схема отражения запланированных расходов в Плане ФХД и расчетных обоснованиях.
• Особенности формирования себестоимости платных услуг (работ) на счетах 2 10900 000 в соответствии с СГС «Запасы».
• Признание расходов для целей налогообложения и суммовые разницы между бюджетным и налоговым учетом расходов; особенности отражения операций с налогами в учете.
  

4. Порядок сдачи имущества в аренду.

• Правовые основания арендных отношений: необходимость согласования с собственником имущества, особенности проведения торгов, заключения договора и его регистрации.
• Требования к планированию доходов от аренды и формирование расчетных обоснований, в том числе по договорам аренды сроком действия более 1 года.
• Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда».
• Особенности отделения расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества, порядок их планирования и отражения в учете.
• Условные арендные платежи: определение, особый порядок их планирования и отражения в учете.
• Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду.
  

5. Управление дополнительными источниками финансирования.

• Правила отражения в Плане ФХД учреждения дополнительных источников финансирования и негарантированных поступлений.
• Особенности привлечения грантов, пожертвований, благотворительной помощи; порядок отражения операций в учете в соответствии с СГС «Доходы».
• Продажа имущества: правовое основание, требование согласования, отражение операций по реализации имущества в учете.
• Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных обязательств в соответствии с СГС «Доходы».
• Особенности налогообложения при получении дополнительных источников финансирования.
  

6. Возможность привлечения заемного финансирования.

• Правовые основания получения кредитов автономными (бюджетными) учреждениями, в том числе кредитов на возобновление деятельности в рамках Постановления Правительства РФ от 27.02.2021 №279.
• Особенности планирования заемных средств и отражения в Плане ФХД «тела кредита» и процентных расходов.
• Порядок отражения заемных средств и расходов на их обслуживание в учете учреждения в соответствии с СГС «Затраты по заимствованиям».