Корпоративное мошенничество. Внесение фрода по финансовым документам

Модуль 1.

• три составные части мошенничества – коррупция, вывод активов и мошенничество с финансовой отчетностью предприятия. Наиболее типичные сценарии корпоративного мошенничества со стороны наемных работников;
• положения ФЗ «О противодействии коррупции», являющиеся обязательными для выполнения организациями, независимо от формы собственности. Методические рекомендации по их выполнению. Основные положения международных актов по противодействию коррупции;
• примерный перечень действий должностных лиц организации, которые могут квалифицироваться как коррупция по международному и российскому законодательству;
• создание внутренних документов предприятия по предупреждению коррупции. Документы организационного и операционного уровней. Антикоррупционная политика предприятия;
• методики оценки бизнес процессов с позиции коррупционных рисков. Составление карты коррупционных рисков в организации. Разработка и введение специальных антикоррупционных процедур;
• применяемые технологии по выводу активов в гражданско-правовых отношениях. Полномочия должностных лиц при заключении договоров. Делегирование полномочий. Работа с доверенностями;
• общий план действий по противодействию мошенничества. Предупреждение, обнаружение, расследование. Определение должностей с мошенническими рисками. Организационно-контрольные и кадровые меры по предупреждению корпоративного мошенничества;
• создание подразделения комплаенс (должности комплаенс-менеджер). Подчинение, основные права и обязанности. Взаимодействие с риск-менеджерами, службой внутреннего контроля и аудита, и иными подразделениями;
• организация системы внутреннего контроля и аудита как элемент антимошеннической политики организации. Проведение внутренних проверок и расследований;
• минимизация мошеннических рисков в договорной работе. Регламентация процедур выбора контрагентов и взаимоотношения с ними. Проверка контрагентов (Due diligence). Анализ надежности контрагентов и безопасности коммерческих предложений. Вычисление аффилированности в сделках;
• документарный анализ гражданско-правовых отношений предприятия с позиции вычисления признаков корпоративного мошенничества. Признаки подделки документа. Махинации с отчетными документами;
• организация охраны материальных ценностей и пропускного режима на предприятии. Вычисление мошеннических схем в процессе инвентаризации активов и материальных ценностей;
• признаки корпоративного мошенничества, выявляемые на основе анализа поведения работников. Понятие симптомов мошенничества, применительно к человеческому фактору;
• проверка работников, занимающих должности с мошенническими рисками. Анализ полномочий и результатов работы работника на предприятии. Беседы и интервью. Технические средства контроля за персоналом;
• взаимодействие предприятия с правоохранительными органами по выявленным фактам корпоративного мошенничества.

Практикум:

• выполнение практического задания по моделированию мошеннических схем на предприятиях участников семинара;
• выполнение практического задания по моделированию мошеннических схем в различных сферах бизнеса.

Модуль 2.

• понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчётности согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»;
• обзор методики Министерства финансов РФ № Г13 - 11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
• искажения и ошибки в финансовой отчетности. Практика привлечения в процесс выявления искажений финансовой отчетности аудиторов (внутренних и независимых). Обзор основных этапов аудита финансовой отчетности;
• общий порядок планирования аудита согласно МСА (Международного стандарта аудита) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н);
• понятие принципа, уровня и порога существенности искажений и ошибок по «Международному стандарту аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н);
• международный стандарт аудита 240 (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н) в отношении обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности. Недобросовестные действия и виды умышленных искажений. Факторы риска недобросовестных действий;
• международный стандарт аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н);
• ценность МСА в процессе выявления мошенничеств с финансовой отчетностью;
• положения Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита». (утвержден Приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. N 90н;
• организация привлечения внешних аудиторов. Организация управления службой внутреннего аудита в организации. Роль осведомителей-информаторов;
• анализ финансовой отчетности как способ выявления мошенничеств;
• способы воздействия схем недобросовестных действий (мошенничеств) с финансовой отчетностью на элементы финансовой отчетности (по завышению/занижению выручки, завышению/занижению расходов, завышению валюты баланса и т.д.);
• общие основы методики использования инструментов финансового анализа, в частности, методов оценки финансового состояния организации в целях выявления мошенничеств с финансовой отчетностью (коэффициентный анализ, горизонтальный анализ, вертикальный анализ);
• карта нормативных отклонений финансовых индикаторов М. Бениша. Индикаторы мошенничества по М. Бенишу, порядок расчета и трактование полученных результатов;
• метод анализа расхождений динамики денежных потоков и величины операционной прибыли с использованием данных «Отчета о движении денежных потоков» организации;
• взаимосвязь между ростом операционной прибыли и увеличением величины денежного потока от операционной деятельности;
• применение на практике эмпирического закона Бенфорда (закон первой цифры).

Практикум: рассмотрение примеров обстоятельств, указывающих на возможность наличия недобросовестных действий по ФСАД 5/2010.