Налогообложение – налоговые споры – аргументы сторон: налоговые проверки, НДС, налог на прибыль, применение ст. 54.1 НК

. Налоговое администрирование и налоговые проверки
- Порядок досудебного обжалования: уточнённая процедура, заявление об уточнении платежа, справки о задолженности, когда досудебный порядок не обязателен.
- Камеральная и выездная проверка: запрос документов после завершения камералки, требование о представлении документов и регистров бухучёта, осмотры помещений и компьютеров, осмотр помещений контрагента проверяемого лица.
- Сроки и процедуры: нарушение сроков вынесения и вручения решения по итогам выездной проверки, срок отмены решения о приостановлении операций по счетам, экспертиза по инициативе налогоплательщика.
- Разграничение искажения суммы налога и искажения налоговой базы; применение расчётного метода.
- Новеллы 2026 года в контрольно-надзорной деятельности и цифровой профиль налогоплательщика (АИС «Налог-3», АСК НДС-2, онлайн-ККТ).

2. НДС: спорные вопросы вычетов и уплаты
- Заявительный порядок возмещения НДС: отказ от банковских гарантий и поручительств, продление временного порядка, заявление о возврате и начисление процентов.
- Вычеты: формальные сделки и отказ в вычете, корректировочные счета-фактуры, вычет по неотработанным авансам и трёхлетний срок, «входящий» НДС от подрядчиков, вычет при замороженном проекте, вычет по рекламным материалам.
- Аванс, задаток или заём?
- Реклама или безвозмездная передача?
- Обязанность проверять номера ГТД в счетах-фактурах.
- Взыскание с продавца НДС, в вычете которого отказано, как убытков.
- «Разрывы» в цепочке НДС: разрыв у контрагента второго-третьего звена не основание для отказа, если покупатель проявил должную осмотрительность.

3. Налог на прибыль: расходы, доходы, практика ВС
- Новые правила 2025–2026 годов: продлённое до 2030 года ограничение переноса убытков (50% базы), инвестиционные вычеты, повышающие коэффициенты по ОС и российскому ПО, резерв по сомнительным долгам по судебным штрафам и др.
- Признание расходов: прямые и косвенные затраты, представительские и рекламные расходы, списание испорченного товара, безнадёжная дебиторская задолженность, неотделимые улучшения арендованного имущества, ликвидация объекта незавершённого строительства.
- «Золотые парашюты», реклама чужого товарного знака, переквалификация займа в инвестиции, доходы в виде кредиторской задолженности.
- Позиция ВС: налоговый орган не вправе подменять менеджмент компании и оценивать целесообразность бизнес-решений — критерий один, направленность расхода на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
- Внутригрупповые услуги и роялти: обязанность доказать реальное содержание услуги и рыночную цену.

4. Ст. 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода
- Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы: искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, основной целью операции не должна быть неуплата налога.
- Рекомендации ФНС по применению ст. 54.1; Методические рекомендации «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты налога» (СК России и ФНС России).
- Что не является само по себе основанием для доначисления: подписание документа неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогового законодательства, возможность более выгодной сделки.
- Налоговая реконструкция: позиция ФНС против расчётного метода при искажениях и контраргументы судов.
Определение ВС по делу ООО «Вокфорс» (№ А56-83561/2023, включено в Обзор № 2 (2026)): расчётная величина не может заменить недоказанный реальный расход; НДС и налог на прибыль нельзя защищать одной формулой.
- Какие доказательства реально работают — происхождение товара, логистика и транспортные данные, складской учёт, переписка, показания участников; границы работы с документами после получения требования (восстановление прошлого против его конструирования).
- Постановление КС РФ № 12-П от 05.03.2026 о допросе самого налогоплательщика по обстоятельствам его деятельности.

5. Судебная практика по налоговым спорам
- Дробление бизнеса: что признаётся необоснованным дроблением, где искать деловую цель; модели законного дробления.
- Проценты или дивиденды: заём как скрытая выплата дивидендов; невозвратный заём; один IP-адрес и взаимозависимые компании.
- Последствия реализации имущества по заниженной цене; работа с поставщиками, не платящими налоги; «цепочки» контрагентов.
- Стандарт должной осмотрительности 2026 года: базовый минимум для рядовых сделок и углублённая проверка для крупных и нетипичных; критерий соразмерности.
- Налоговое доначисление и уголовные риски: разные предметы доказывания, но связь при крупных суммах.