Налогообложение – налоговые споры: налоговые проверки, НДС, налог на прибыль, применение ст. 54.1 НК РФ и необоснованная налоговая выгода

Налоговое администрирование

• Усовершенствована процедура досудебного обжалования налоговых споров
• Заявление об уточнении платежа
• Справки об отсутствии задолженности перед бюджетом: если налогоплательщик не согласен с отраженной задолженностью
• Расходы на привлечение представителя: если в штате есть юрист
• Досрочная уплата налога через проблемный банк
  Через какой период после внесения изменений в декларацию может быть назначена выездная проверка
• Осмотр компьютеров по время налоговой проверки
• Осмотр помещений контрагента проверяемого налогоплательщика
• Какая налоговая инспекция вправе привлечь налогоплательщика к административной ответственности за неприменение ККТ
• Разница между искажением суммы налога или налоговой базы
  Закон не предоставляет налогоплательщику полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов
• Запрос документов после окончания камеральной проверки
• Арифметические ошибки налоговых органов
• Экспертиза по инициативе налогоплательщика
• Нарушен срок отмены решения о приостановлении операций по счетам
• Непоступивший платеж не может быть зачтен
  Суд признал право проверяющих нарушать сроки вынесения и вручения решения по итогам выездной налоговой проверки
• Должна ли налоговая инспекция указывать основание для представления документов
• Применение расчетного метода определения налогов
  Уточненная декларация не изменяет решение по проверке
  Когда соблюдение досудебного порядка урегулирования споров необязательно
  Представление по требованию налогового органа регистров бухучета

НДС

• Заявление о возврате налога и начисление процентов
• Счет-фактура может быть переоформлен и подписан в более поздний период действующим директором организации.
• НДС по операциям, необлагаемым налогом и право на получение вычета по НДС
• Бездействие компании лишает ее права на вычет НДС
  Аванс, задаток или заем?
• Реклама или безвозмездная передача?
  Об обязанности проверять номера ГТД, указанные в выставленных поставщиками счетах-фактурах
• Формальные сделки и отказ в вычете
• Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в случае непредставления в налоговый орган уведомления
• НДС, в вычете которого отказано налоговым органом, может быть взыскан в качестве убытков с продавца
• Экспортный экспедиционный НДС: что указано в договоре
  С какой даты исчисляется срок для вычета НДС по неотработанным авансам при судебном разбирательстве
  В какой день заканчивается трехлетний срок для реализации права на получение вычета по НДС
• Право на вычет сумм «входящего» НДС, предъявленных подрядчиками и поставщиками в период применения УСН
• Вычет сумм НДС по операциям приобретения запчастей, которые использованы при оказании услуг, не облагаемых налогом
• НДС к вычету: если проект заморожен
• Вычет по корректировочному счет-фактуре
• Момент определения налоговой базы по НДС по выполненным подрядчиком строительным работам.
• Право на вычет НДС по рекламным материалам
  Если отсутствует причина списания недостачи ТМЦ

Налог на прибыль

• Новый продукт компании не означает НИОКР
• Реклама чужого товарного знака
  Выплаты, произведенные уволенным работникам по соглашению сторон и «золотые парашюты»
• Несвоевременное списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы
• Расходы на изготовление книги, содержащей рекламную информацию о налогоплательщике
• Новация векселей – сроки новации и доход
• Когда заем будет переквалифицирован в инвестиции
• Пропуск срока подачи декларации и сведений о выполнении условий для применения налоговой ставки 0% не является основанием для лишения налогоплательщика налоговой льготы
• Формирование налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если ею осуществляются виды деятельности, доходы от которых облагаются по различным налоговым ставкам
• Неотделимые улучшения арендованного имущества
• Отличие работы от услуги для целей исчисления налога на прибыль
  Проблемы идентификации НМА
• Если привлекается заем (кредит) для выдачи займа под меньший процент
• Списание в расход стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства
• Признание расходов по приобретению смартфонов в целях налогообложения прибыли: почему суд отказал налогоплательщику в признании расходов
• Реклама на транспорте – ненормируемый расход
  Когда сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов
• Под имущественные права резерв по сомнительным долгам не создается
  Распределение затрат на прямые и косвенные
• Списание испорченного товара в расходы
  Когда расход определяется по рыночным ценам
  Расходы: представительские или рекламные?
  Затраты на приобретение жилых домов, подлежащих сносу с целью строительства новых объектов на земельных участках
• Когда для признания долга безнадежным недостаточно истечения срока исковой давности
  Неамортизированная часть стоимости неотделимых улучшений – внереализационный расход: позиция суда.

Налог на имущество организаций

• Здание под снос – не объект налогообложения налогом на имущество
  Передача покупателю объекта недвижимости в последний день отчетного периода не освобождает от уплаты налога на имущество
• Нежилые помещения в качестве товара
• Платить ли налог на имущество, если здание снесено
  Неправильное применение налоговой ставки не дает права налогоплательщику скорректировать налоговую базу в периоде выявления ошибки.
• Возможность перемещения не позволяет отнести объекты основных средств к движимому имуществу
• Налогоплательщик не вправе выделять из недвижимого объекта его движимые части для применения налоговых льгот
• Налог с помещений общего пользования незаконен
• Для целей принятия на учет объекта ОС имеет значение не любое использование, а только основное — направленное на получение экономических выгод
• НДС не уменьшает кадастровую стоимость недвижимости
  Состояние объекта как «аварийное» не свидетельствует об отсутствии обязанности по исчислению налога
• Доначисление налога на имущество по объекту недвижимости, фактически эксплуатируемому, но не принятому на учет в состав ОС
• Когда переоценка ОС не помогла снизить налог на имущество
  Отсутствие государственной регистрации в ЕГРН не является безусловным основанием для отнесения спорных объектов к движимому имуществу
• Наличие фундамента не всегда свидетельствует о признании объекта недвижимостью
• НДФЛ и страховые взносы
• Требование об уплате страховых взносов не может быть признано недействительным по основанию нарушения процедуры его направления
• Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не являются вознаграждением за труд и взносами не облагаются
• Конституционный Суд: добровольное допредставление налоговым агентом корректных сведений по НДФЛ является исключающим ответственность обстоятельством
• В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа с плательщика страховых взносов не может быть взыскан штраф
• Суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов
• Стоимость питания работников не облагается страховыми взносами
• Материальная выгода от экономии на процентах
• Если выплаты не признаны дивидендами
• Компенсация стоимости жилья – не зарплата
• Досрочная уплата НДФЛ не является нарушением
  Приобретение директором одежды за счет средств организации
  Материальная помощь и оплата труда

Необоснованная налоговая выгода

• Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
• Рекомендации ФНС РФ по применению положений статьи 54.1 НК РФ
• Методические рекомендации «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утвержденные СК России, ФНС России
• Судебная практика:
  • Дробление бизнеса в отсутствие деловой цели – что считается необоснованным дроблением бизнеса
  • Проценты или дивиденды: заем как операция, которая осуществлена с целью скрытой выплаты дивидендов
    Невозвратный заем: если заимодавец не требует возврата займа
  • Один IP-адрес и получение необоснованной налоговой выгоды: на что обратить внимание взаимозависимым компаниям
  • Если поставщик не платит налоги
    Цепочка контрагентов
  • Последствия реализации имущества по низкой цене