НИОКР в ГОЗ

Приказ Министра обороны Российской Федерации от 6 июля 2020г. № 300, которым утвержден новый порядок постановки и выполнения инициативных работ организациями ОПК в интересах Минобороны России.

1.1. Новый порядок инициирования и выполнения НИР и ОКР по созданию новых и модернизации существующих образцов вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества предприятиями промышленности за счет собственных средств;

1.2. Новые требования к проведению испытаний опытных образцов вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества, разработанных в инициативном порядке организациями ОПК в интересах Министерства обороны Российской Федерации;

1.3. Актуализированный порядок рассмотрения органами военного управления (заказывающий орган, довольствующий орган и др.) предложений, поступивших от организаций Российской Федерации в рамках инициативных работ;

1.4. Обязанности (полномочия) органов военного управления по принятию решений:  о целесообразности инициирования инициативных работ, выполняемых предприятиями промышленности без привлечения бюджетных средств;

 о выдаче предприятиям-исполнителям инициативных работ тактико-технических требований к разрабатываемым и модернизируемым изделиям ВВСТ и ВТИ;

 об организации военно-научного сопровождения инициативных работ научно-исследовательскими организациями заказывающего органа;

 о проведении государственных испытаний образцов ВВСТ и ВТИ в целях проверки их соответствия ТТТ;

 по другим вопросам выполнения инициативных НИОКР и проведения государственных испытаний опытных образцов, созданных (модернизированных) предприятиями промышленности, включая прекращение инициативных работ.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по созданию изделий оборонной продукции. Особенности их планирования в рамках ГОЗ, согласования и размещения у исполнителя (поставщика ГОЗ).

2.1. НИОКР – важная составная часть ГПВ (государственной программы вооружений) и государственного оборонного заказа (ГОЗ);

2.2. особенности формирования проекта ГОЗ в части НИОКР, согласование его с заинтересованными ведомствами, утверждение;

2.3. Участие предприятий промышленности в формировании предложений по НИОКР в проект ГОЗ;

2.4. особенности размещения НИОКР, сроки их размещения у головных исполнителей и исполнителей ГОЗ;

2.5. Особенности финансирования государственных контрактов (контрактов, договоров) на выполнение НИР и ОКР

2.6. корректировка ГОЗ в части НИОКР. Основания корректировки. Полномочия государственного заказчика и Правительства РФ по корректировке (уточнению) заданий ГОЗ в части НИОКР. Роль головного исполнителя НИР и ОКР.

1. Научно-исследовательские работы, выполняемые на стадии «Исследование и обоснование разработки» жизненного цикла изделий оборонной продукции и оформления их результатов с учетом актуализированных требований ГОСТ РВ 0015-110-2018.

3.1. НИР – начальный этап формирования исходных требований и предварительного облика оборонной продукции;

3.2. Требования к организации выполнения, состав участников НИР и их обязанности;

3.3. Особенности выполнения НИР по обоснованию ТТЗ на ОКР по созданию оборонной продукции;

3.4. Организация и порядок проведения экспериментальных исследований, оформление результатов;

3.5. Новые требования к документации, к их содержанию и порядку оформления;

3.6. Порядок приемки результатов НИР головным исполнителем и заказчиком;

3.7. Разработка предложений по реализации результатов НИР, формы и способы их реализации;

3.8. ОНТД, ее оформление с учетом актуализированных требований ГОСТ РВ 0015-110-2018.

3.9. Взаимодействие с ВП, закрепленным за исполнителем НИР, при выполнении НИР;

3.10. Кто и какие нарушения, допускает при выполнении НИР и оформлении ее результатов?

Повышенный коэффициент для признания расходов:

Постановление от 18 февраля 2022 года №207

В перечне появилось три новых блока. В первом, посвящённом индустрии будущего, сосредоточены перспективные технологии и разработки, связанные в том числе с беспилотными авиационными и космическими системами, электрокарами и беспилотным транспортом, безэкипажным судовождением, персонализированными медицинскими услугами и лекарственными средствами.

Во втором блоке объединены технологии, ориентированные на создание систем улучшения состояния окружающей среды, повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов. Это, в частности, разработки в области утилизации отходов с выработкой электрической и тепловой энергии, создания интеллектуальных транспортных систем с применением энергосберегающих технологий, систем, генерирующих энергию на основе возобновляемых источников.

В третьем разделе представлены технологии и разработки, направленные на создание технической основы системы воздушно-космической обороны России.

Расходы по исследованиям и разработкам, включённым в перечень Правительства, уменьшают базу по налогу на прибыль с применением повышающего коэффициента 1,5. Их разрешается учитывать единовременно в том отчётном налоговом периоде, в котором они были осуществлены.

В случае если из всех этапов НИОКР только отдельный этап соответствует НИОКР, предусмотренным перечнем, налогоплательщик может учесть для налогообложения прибыли расходы на проведение этапа НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 при условии определения работ по этому этапу в качестве отдельного НИОКР (Письмо Минфина России от 24.06.2021 № 03-03-06/1/49733).

Инвестиционный налоговый вычет:

<Информация> ФНС России "Налоговая политика и практика: об особенностях применения инвестиционного вычета по расходам на НИОКР"

Субъекты РФ вправе своими законами вводить инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Особенности данного вычета заключаются в следующем:

- он применяется к налогу, исчисленному за отчетный период, в котором завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт сдачи-приемки;

- вычет может быть перенесен на будущее, если иное не установлено законом субъекта РФ;

- нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, не подлежат амортизации;

- расходы на НИОКР, для которых организация использовала право на применение ИНВ, не учитываются при определении налоговой базы.

Приобретение промышленных образцов:

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и другое.

К расходам на НИОКР также относятся расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае применения приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Отметим, что данный вид расходов в приведенной редакции действует с 1 января 2022 года (введен Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Данный вид расходов может учитываться в расходах на НИОКР бессрочно.

Упрощение субсидий:

Постановление от 26 февраля 2022 года №243

Одно из главных изменений – увеличение срока, который даётся на устранение нарушений, связанных с выполнением инновационных проектов. Он вырастет вдвое: с шести месяцев до года. Эта мера призвана защитить добросовестные компании, поскольку срыв сроков и показателей зачастую вызван объективными причинами, в том числе и санкционными рисками.

Ещё одна новация – снижение требований по минимальному объёму реализации приоритетной инновационной продукции с пяти до трёх размеров запрашиваемой субсидии. Даже при таком уменьшении сумма налоговых отчислений в федеральный бюджет всё равно будет больше суммы запрашиваемой субсидии.

Нормативно-правовая база. Положения Гражданского кодекса о НИОКР. Правовые вопросы интеллектуальной собственности, необходимые бухгалтеру для признания НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация НИР и ОКР.

Документальное оформление НИОКР (внутренние и внешние документы). Особенности учета расчетов заказчика и исполнителя НИОКР.

Понятие НИОКР для целей бухгалтерского учёта и налогообложения. Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы.

Интеллектуальная собственность в бухгалтерском учете: учет НИОКР (ПБУ 17/02), учет НМА (ПБУ 14/2007) — сходство и различия данных активов, порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Отличия учета НМА по российским и международным стандартам. Введение нового ФСБУ «Нематериальные активы»: что изменится после начала его обязательного применения.